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第二章资产
第一节货币资金
一、库存现金
（二）现金的账务处理
为了反映和监督企业库存现金的收入、支出和结存情况，企业应当设置“库存现金”科
目，借方登记企业库存现金的增加，贷方登记库存现金的减少，期末借方余额反映期末企业
实际持有的库存现金的金额。
为了全面、连续地反映和监督库存现金的收支和结存情况，企业应当设置库存现金总账
和日记账，分别进行库存现金的总分类核算和明细分类核算。
备用金的核算
企业内部各部门周转使用，由各部门保管的定额备用金，可以单独设置“备用金”科目
核算。
【注意】备用金不属于库存现金，属于其他应收款。
出纳拨付各部门备用金：
借：其他应收款——销售部门
贷：库存现金
各部门凭票报销，补足备用金时：
借：管理费用、销售费用等
贷：库存现金
（三）现金的清查（重中之重）
（1）现金短缺
发现时：（调账）实物为标杆啊！
借：待处理财产损溢
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贷：库存现金
按管理权限经批准后：
借：其他应收款（应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分）
管理费用（无法查明原因的部分）
贷：待处理财产损溢
（2）现金溢余
发现时：（调账）实物为标杆啊！
借：库存现金
贷：待处理财产损溢
按管理权限经批准后：
借：待处理财产损溢
贷：其他应付款（属于应支付给有关人员或单位的）
营业外收入（无法查明原因的部分）
【例题·单选题】
企业无法查明原因的现金溢余，应做的处理是（）。（2015年）
A.冲减管理费用
B.增加营业外收入
C.冲减财务费用
D.增加其他业务收入
【答案】B
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【解析】无法査明原因的现金溢余，计入营业外收入。
【例题·判断题】
现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入营业外支出。（）（2008
年）
【答案】×
【解析】应该计入到管理费用。
【例题·单选题】
企业在现金清查中发现有待查明原因的现金短缺或溢余，已按管理权限批准，下列各项
中，有关会计处理不正确的是（）。（2015年）
A.属于无法查明原因的现金溢余，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“营业外收入”
科目
B.属于应由保险公司赔偿的现金短缺，应借记“其他应收款”科目，贷记“待处理财产
损溢”科目
C.属于应支付给有关单位的现金溢余，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“其他应
付款”科目
D.属于无法查明原因的现金短缺，应借记“营业外支出”科目，贷记“待处理财产损溢”
科目
【答案】D
【解析】现金溢余报经批准后的相关会计处理为：
借：待处理财产损溢
贷：其他应付款（应该支付给有关单位的）
营业外收入（无法查明原因）
现金短缺报经批准后的相关会计处理为：
借：其他应收款（保险公司赔偿）
管理费用（无法查明原因）
贷：待处理财产损溢
所以选项D不正确。
【例题·单选题】
下列各项中，企业现金盘点发现并经批准的短缺或溢余相关的会计处理表述中，不正确
的是（）。（2015年）
A.无法查明原因的现金短缺应计入营业外支出
B.属于应支付给有关单位的现金溢余应计入其他应付款
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