企业所得税讲解【2022年1-11月 】.pptx

2022年1-11月企业所得税

标题一、财政部税务总局关于基础设施领域不动产投资信托基金（REITs）试点税收政策的公告财政部税务总局公告2022年第3号二、实施小微企业所得税优惠政策（1）关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告财政部?税务总局公告2022年第13号（2）国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策征管问题的公告国家税务总局公告2022年第5号三、财政部税务总局关于延续执行创业投资企业和天使投资个人投资初创科技型企业有关政策条件的公告财政部税务总局公告2022年第6号四、财政部税务总局关于中小微企业设备器具所得税税前扣除有关政策的公告财政部税务总局公告2022年第12号五、关于进一步提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例的公告财政部税务总局科技部公告2022年第16号

一、财政部税务总局关于基础设施领域不动产投资信托基金（REITs）试点税收政策的公告财政部税务总局公告2022年第3号为支持基础设施领域不动产投资信托基金（以下称基础设施REITs）试点，现将有关税收政策公告如下：一、设立基础设施REITs前，原始权益人向项目公司划转基础设施资产相应取得项目公司股权，适用特殊性税务处理，即项目公司取得基础设施资产的计税基础，以基础设施资产的原计税基础确定；原始权益人取得项目公司股权的计税基础，以基础设施资产的原计税基础确定。原始权益人和项目公司不确认所得，不征收企业所得税。二、基础设施REITs设立阶段，原始权益人向基础设施REITs转让项目公司股权实现的资产转让评估增值，当期可暂不缴纳企业所得税，允许递延至基础设施REITs完成募资并支付股权转让价款后缴纳。其中，对原始权益人按照战略配售要求自持的基础设施REITs份额对应的资产转让评估增值，允许递延至实际转让时缴纳企业所得税。原始权益人通过二级市场认购（增持）该基础设施REITs份额，按照先进先出原则认定优先处置战略配售份额。三、对基础设施REITs运营、分配等环节涉及的税收，按现行税收法律法规的规定执行。四、本公告适用范围为证监会、发展改革委根据有关规定组织开展的基础设施REITs试点项目。五、本公告自2021年1月1日起实施。2021年1月1日前发生的符合本公告规定的事项，可按本公告规定享受相关政策。

二、实施小微企业所得税优惠政策（1）关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告财政部?税务总局公告2022年第13号为进一步支持小微企业发展，现将有关税收政策公告如下：?一、对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。?二、本公告所称小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。?从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：?季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2?全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4?年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。?三、本公告执行期限为2022年1月1日至2024年12月31日。特此公告。

二、实施小微企业所得税优惠政策（2）国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策征管问题的公告国家税务总局公告2022年第5号为贯彻落实党中央、国务院关于实施新的组合式税费支持政策的决策部署，支持小型微利企业发展，落实好小型微利企业所得税优惠政策，现就有关征管问题公告如下：一、符合财政部、税务总局规定的小型微利企业条件的企业（以下简称小型微利企业），按照相关政策规定享受小型微利企业所得税优惠政策。企业设立不具有法人资格分支机构的，应当汇总计算总机构及其各分支机构的从业人数、资产总额、年度应纳税所得额，依据合计数判断是否符合小型微利企业条件。二、小型微利企业无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税，均可享受小型微利企业所得税优惠政策。三、小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表，即可享受小型微利企业所得税优惠政策。四、小型微利企业预缴企业所得税时，资产总额、从业人数、年度应纳税所得额指标，暂按当年度截至本期预缴申报所属期末的情况进行判断。

（2）国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策征管问题的公告国家