银行存款审计目标.pdfVIP

(一)银行账户管理不严格一是擅自开设银行账户。有的单位

为了“方便”工作，擅自开设临时账户，将部分单位存款转存为个人

信用卡存款；擅自为所属服务保障单位在多家金融机构开设银行账

户；擅自调整经审批同意的开户银行，原批准银行变更后不及时报批

或备案；地方金融机构为所属服务保障单位开设银行账户不报告，不

及时清理撤销。二是擅自审批开户。未按上级规定的权限和开户单位

性质审批基本存款、一般存款、临时存款等开户许可证；临时存款账

户开户审批没有注明有效期，或者到期不重新申请报批继续使用，实

际上将其转变为基本存款账户。三是银行账户清理不彻底。部队代号

或番号调整、服务保障单位撤销后，只划转存款，原账号长期闲置不

撤销，成为“睡眠账户”；原有军队服务保障单位的经营管理权变更

为地方单位后，不及时变更银行账户，有的仅变更预留银行印签，实

际上仍为军队账户，或者虽开设地方账户，但原有军队账户继续长期

保留不撤销。四是出租或出借银行账户。短期内，以相同金额一收一

支银行存款，或收入银行存款，提取现金，或存入现金，同时支出银

行存款，但会计账、出纳账均无反映。(二)银行存款收支管理不

规范一是提取现金审批制度不落实。预留银行的印签全部由一人

保管使用，大额提取现金没有审批单且单独一人前往提取。二是现金

支票管理不严格。机关业务借款频繁使用现金支票，一些大额工程款

也直接使用现金支票支付，其记账时，省略了用现金支票提取现金、

支付开支这一环节，人为降低了账面现金使用量。三是用转账支票套

取现金。即从会计原始凭证看，支出方式为转账支付，但实际是用现

金支票支付，所附转账支票仅用来掩人耳目，造成转账支付的假象。

四是银行存款收支不入账，转移单位收入。有的单位银行存款收入未

填制收款凭证和登记银行日记账，而以银行转账截留、转移至“小金

库”。(三)定期存款制度不落实一是不按权限办理定期存

款。有的单位擅自在非国有银行或其他金融机构办理定期存款；有的

单位在开户行办理时，未按规定履行审批手续；有的单位定期存款时

间超过总部规定的一年期限。二是转移办理定期存款。有的单位将存

款转移到所属服务保障单位，再将其转存为定期存款。三是定期存款

到期滚动储存。有的单位定期存款到期后不办理支取入账手续，而是

将利息和本金一起继续滚动储存，个别单位(人)甚至采取存款利息不

记账手法将其占为己有。(四)内控制度不健全一是对账制度

不落实。没有及时编制银行对账余额调节表，出纳账面与银行对账单

账面数长期不一致；会计、出纳定期对账制度不落实，会计账与出纳

账余额数长期不一致，但一直未查明原因。二是预留银行印鉴管理不

严格。出纳调整后，预留印鉴不及时更换；预留银行的印鉴和现金支

票、转账支票等银行票据全部由出纳一人保管，没有形成制约机制。

三是银行票据管理制度不落实。从银行领取现金支票、转账支票等银

行票据，未按规定建立银行票据使用登记本；出具空白的现金或转帐

支票，不填写金额。

三、银行存款审计一般程序

(一)了解银行存款的内部控制情况对银行存款内部控制的了解，不仅要查看被审计

单位的银行存款内部控制，而且要检查被审计单位银行存款内部控制的执行情况。主要

检查：一是会计、出纳是否分离，印章、票据是否分开，银行存款的处理和日记账的登

记工作是否由出纳专人负责，支票是否由出纳和有关主管人员共同签发；二是银行存款

日记账是否根据经审核后的合法收付凭证及时逐笔序时登记；三是费用支出除零星支付

外是否经过批准、审核；四是是否按月编制银行存款余额调节表，银行存款日记账是否

定期与总账、银行对账单核对；五是是否使用支票登记簿，银行支票是否按顺序签发，

是否严格控制和保管空白支票，作废支票是否加盖“作废”戳记，并于存根联一并保存。

(二)核对银行存款日记账与总账，抽查银行存款余额调节表

一是抽取一段时间内的银行存款日记账，并与银行存款总账进行核对，检查有无差

异，如果不相符，应查明原因，并作出适当调整；二是检查被审计单位是否定期编制银

行存款余额调节表，抽取一定时期内的银行存款余额调节表，核对银行存款余额调节表

与银行对账单、银行存款日记账等是否相符；三是检查所有票据是否都已入账，对近期

使用的票据要全部与入账数核对，未使用票据和作废票据要检查保管和登记情况，发现

未入账票据和未达