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法律2023.01

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网络直播带货行业税收监管研究

李玉珍羊海燕12

（1.西南科技大学法学院四川绵阳621000；2.西南医科大学法学院四川泸州646000）

摘要：数字经济催生了新业态，网络直播带货成为新型网红经济，信息时代为网络直播行业的发展提供了有利的机会。

新经济中直播带货行业的盈利模式和财务数据构成均发生了显著的变化，传统的税收征管和税收治理面临着巨大的挑战。税

务部门在利用大数据加强对网络直播带货行业主播税收监管的同时，有必要加强税法宣传和教育，为网络直播行业的发展营

造良好的税务营商环境，促进网络直播行业健康有序发展。

关键词：网络直播；税收监管；偷逃税

中图分类号：F812.42文献识别码：ADOI：10.19932/j.cnki.22-1256/F.2023.01.118

一、网络直播带货行业税收概述变为个人独资企业的经营所得，偷逃个人所得税。

2019年8月，国务院办公厅发布《关于促进平台经济规网络直播带货逐渐成为新的社会经济增长点，国家和地

范健康发展的指导意见》，明确指出网络平台经济是社会生方政府均在大力发展网络经济、数字经济和平台经济。习近

产力新的组织方式，是社会经济发展的新动能，对促进“大众平总书记曾指示，数字经济需要在发展中规范，在规范中发

创业、万众创新”、推进产业升级、增加社会就业、转变经济发展。规范网络直播带货行业的税收秩序和税收监管，网络直

展方式具有重要作用。要坚持以习近平新时代中国特色社播带货行业也是新经济新业态发展不可忽视的内容。现如

会主义思想为指导，全面贯彻落实党的二十大精神，聚焦平今，互联网营销师已经成为国家认定的新型职业，因此对于

台经济发展面临的突出问题，加大政策支持和保障力度，创新型行业在鼓励其继续发展的同时，也应当使其实现健康有

新网络监管模式，完善包容审慎监管的要求，建立迎合以网序发展。一个行业不断规范的同时，有关部门的监管也在不

络直播带货在内的互联网经济特点的新型监管方式。断加强。而税务部门不断公布网络主播偷税逃税的案件，也

网络直播带货是主播通过数字平台，利用互联网技术进释放出国家对网络主播行业的严管信号。

行线上产品展示并销售的新型服务方式。随着雪梨、薇娅等二、网络直播带货行业税收监管的困境

头部主播因偷税逃税被查处，使税收征管和监督问题再次成（一）直播带货行业主播的劳资与收入关系复杂

为吸引民众眼球的热点话题。2021年12月，浙江省杭州市在不同的带货模式下，主播、平台和经纪公司之间的关

税务部门经税收大数据分析发现，网络主播黄薇（网名：薇系是不同的，呈现出复杂性。

娅）涉嫌偷逃税款，在相关税务机关协作配合下，依法对其开1.主播与经营者的关系

展了全面深入的税务检查。经查，黄薇在2019—2020年期根据主播与经营者的关系，可以将网络直播带货分为三

间，通过隐匿个人收入、虚构业务转换收入性质虚假申报等种模式，自营式、他营式和公益式带货。自营式是指主播同

方式偷逃税款6.43亿元，其他少缴税款0.6亿元。根据税务时担任销售者和主播两种身份，即为自己的产品带货。他营

部门调查，2019—2020年期间，黄薇通过隐匿其从直播平台式是指主播受聘为经营者带货。此时，主播与经营者签订合

取得的佣金收入虚假申报偷逃税款；通过设立上海蔚贺企业同并由经营者给予主播佣金，双方可能存在劳动关系或劳务

管理咨询中心、上海独苏企业管理咨询合伙企业等多家个人关系。公益式是指由政府人员或者新闻主播为经营者进行

独资企业、合伙企业虚构业务，将其个人从事直播带货取得带货，此种模式通常是销售农产品，具有一定的公益性质。

的佣金、坑位费等劳务报酬所得，转换为企业经营所得进行2.主播与平台的关系

虚假申报偷逃税款；从事其他生产经营活动取得收入，未依实践中，主播与平台通常存在三种模式，一是