上海证券交易所会计监管动态（2023年第1期） (1).pdf

上海证券交易所

会计监管动态

2023年第1期（总第13期）

会─────────────

沪市会计监管通讯2

计（一）沪市2022年年报审计风险提示要点2

（二）沪市公司审计项目自律监管情况4

监典型案例研究6

（一）长期股权投资系列6

管参与公司改制并购买不良资产包的会计处理6

（二）合并财务报表系列7

动取得原联营企业控制权后，原顺流交易未实现内部

7

交易损益的会计处理

态（三）其他系列8

关于实质固定付款额和可变租赁付款额的区分8

与客户同时发生廉价销售和廉价租赁的会计处理9

研究典型案例预付款重分类为应收款时计提预期信用损失的考虑11

传递监管理念会计政策资讯13

内部资料

仅供参考

上海证券交易所

会计监管部

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上海证券交易所会计监管动态2023年第1期

一、沪市会计监管通讯

本期“沪市会计监管通讯”，主要向行业通报沪市2022年

年报审计风险提示要点以及上交所对沪市上市公司审计项目的

自律监管情况。

（一）沪市2022年年报审计风险提示要点

近期，上交所开展了重点审计项目摸排和监管约谈发函等工

作，从2022年年底至今，已经联合约谈审计机构和相关公司70

余家次，同时向20余家会计师事务所发出审计风险提示函70余

份。风险提示的重点内容主要有六方面。

一是关注退市风险及规避退市情形。例如，对于可能触及营

收扣除财务类退市指标的公司，提示审计机构重点关注是否存在

突击创收的情形，严格做好营收扣除事项的核查工作。又如，对

拟通过破产重整、资产重组等方式保壳自救的公司，要求审计机

构审慎判断对净资产的影响，严格核查相关债务的现时义务是否

解除，相关收益确认时点是否准确。同时，特别提醒审计机构，

如果在审计中与退市风险公司存在重大分歧，根据上交所近期发

布的《关于加强退市风险公司2022年年度报告信息披露工作的

通知》，审计机构可以向上交所报告并披露。

二是充分识别舞弊风险，以及受疫情、行业周期等因素的经

营风险。其中，重点是业务真实性风险。例如，供应商与客户疑

似关联，大额对外投资和资金体外循环风险，经销商模式下终端

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