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计算机审计的核心是数据分析技术的运用

计算机审计是一个系统工程，要解决的技术问题很多。在实践中，应当做好审

前准备工作，充分了解被审计单位的信息化环境，熟悉信息化管理系统，初步采集

和分析数据，准备相关的计算机技术知识，制定科学的计算机审计实施方案。同时，

要保证电子数据的安全，掌握开启密码保护功能，保证数据存储安全，强化病毒防

范意识。而运用数据分析技术是计算机审计的核心。

运用数据分析技术的操作要点如下：

一、一般的数据分析操作

一般数据分析主要包括如下操作：

1.重算：对某一项数据，按照与被审计单位相同或相似的处理方法重新计算，

目的是验证被审计单位提供的数据的真实性与准确性，以及被审计单位信息系统处

理逻辑的正确性。如被审计单位的个人所得税计算。

2.检查：按照政策或法规，对某一项数据或处理进行检查，目的是检查政策与

法规的执行情况。如医院的收费项目及收费标准的检查。

3.核对：将某些具有内在联系的数据，按照其勾稽关系，进行逐一核对与排查，

目的是验证被审计单位信息系统处理流程的正确性和控制的有效性，有无人为非法

干预等。如公积金审计中的银行存款收益情况与银行利率的核对等。

4.抽样：依据抽样的原则与方法，按照审计人员的指令将审计人员感兴趣的或

具有代表性的一部分数据挑选出来，目的是缩小审计范围，降低审计风险。如商业

银行贷款审计中，抽取贷款金额大、又是房地产企业的贷款笔数。

5.统计：为审计人员提供一系列的分析指标与工具，最大程度地方便审计人员进

行信息处理。如对审计数据按被审计单位的部门、项目核算等。

6.推理：根据审计人员经验与规则，对已有数据进行分析与处理，给出所有可能

的结论。

7.判断：根据审计人员经验与规则，针对某个问题给出一个参考性结论。

8.预测：自动运用已经存在的知识与经验进行推理与判断，预见问题的类型与可

能发生的环节。

二、常用的数据分析软件特点

随着计算机操作技术的培训和普及，审计人员已经能运用各种辅助工具进行数

据计算、统计、查询和报表生成等工作，如使用Execl电子表处理软件制作一些被

审计单位个人所得税的计算表单。Execl是一个很好的应用软件，是办公软件Offi

ce系统中的捆绑软件，应用已较为普遍。其用户界面使用方便且有效，工作表布局

灵活，行、列可以任意安排，软件提供了大量的函数选择，并且为用户制作了大量

的预定义公式，图表能够帮助直观显示数据情况，数据透视表对大量记录集合进行

合成和分析进行快照。对于小规模到中等规模的数据集合，Execl提供了几乎所有

用户管理数据和分析数据的方法，但Execl能处理的最大数据记录为65536条，

当数据集合很大的时候，Execl就开始变得无能为力了。

计算机水平较好的审计人员和计算机人员，运用FoxPro、Access、SQLSev

er等数据库管理软件来分析数据，利用Access它可以非常方便地进行常用的数据

库操作。利用FoxPro、Access数据库软件知识编制一些数据处理小模块，也是近

年来审计机关出现的计算机技术应用新气象。而应用SQL语言进行数据分析，则又

更深了一个层次。SQL语言是关系数据库的标准语言，同时也是一种面向集合的非

过程化的语言，具有灵活方便、易学易用的特点。许多审计软件中的查询分析功能

就是通过SQL实现的。在一些无法使用审计软件的场合，SQL恰恰发挥了不可替

代的作用。学习SQL语言不仅可以帮助审计人员解决一些技术问题，而且有利于加

深对数据库基本概念、基本原理的理解，从而增强解决实际问题的能力。当然，S

QL也向审计人员提出了更高的要求，它要求具备一定的软件知识和编程水平。

《现场审计实施系统》是国家金审工程一期应用系统建设的成果，是一个用于现

场环境对电子数据进行审计的操作平台，审计系统现简称AO，是AuditOffice的

缩写，寓意审计师办公室。系统规划设计了五大主要功能和两个辅助功能，能满足

计算机审计数据的采集、分析、管理和交互的软件适用性要求