个人所得税国际比较课件.pptVIP

第二讲个人所得税制度的国际比较

我国现行个人所得税制度没有起到进行社会财富再分配、调节贫富差距的作用v有关个税制度改革，个税起征点的争议在近年来一直不断，现介绍有代表性的国家的个税征收制度，以便大家了解国外个税征收情况，同时也为我国个税改革提供参考。v1993年以来，我国对工资、薪金所得征税时每月减除费用800元。到了2003年，居民消费价格指数比1993年提高了60％，消费支出明显增长，超过了个人所得税法规定的每月800元的减除费用标准，导致职工消费支出不能在税前完全扣除，税负明显加重。v统计数字显示，工薪阶层是目前我国个人所得税的主要纳税群体，大概有3亿左右。2004年中国个人所得税收入1700亿，其中65％来源于工薪阶层。

美国----财政来源主要是富人纳税v最基本原则是多收入多缴税,收入低的先缴税后退税v高收入者是美国个人所得税纳税的主体。据统计，年收入在10万美元以上的群体所缴纳的税款每年占美国全部个人税收总额的60%以上，是美国税收最重要来源，而不是占纳税总人数绝大部分的普通工薪阶层。v美国缴纳个人所得税不仅考虑个人的收入，而且十分重视家庭其他成员尤其儿童的数量情况。

已婚--合并申报的个人所税税率表级数全年应纳税所得额(美元)不超过12000的部分税率(%)121015超过12000至46700的部分34超过46700至112850的部分超过112850至171950的部分273056超过171950至307050的部分超过307050的部分3538.6

已婚分别申报个人所得税税率表级数全年应纳税所得额(美元)不超过6000的部分税率(%过6000至23350的部分超过23350至56425的部分超过56425至85975的部分超过85975至153525的部分超过153525的部分1527303538.6

单身--个人的个人所得税税率表级数全年应纳税所得额(美元)不超过6000的部分税率(%过6000至27950的部分超过27950至67700的部分超过67700到141250的部分超过141250至307050部分超过307050的部分1527303538.6

户主(包括丧偶者)个人所得税税率表级数全年应纳税所得额(美元)不超过10000的部分税率(%过10000至23350的部分超过23350至56425的部分超过56425至85975的部分超过85975至153525的部分超过153525的部分1527303538.6

2002年美国个人所得税v(1)纳税人。个人所得税的纳税人为美国公民、居民和非居民。美国公民是指出生在美国的人和加入美国国籍的人。美国居民指非美国公民，但按美国移民法拥有法律认可的永久居住权(如获得绿卡)的人，不符合美国公民和居民身份的为非居民。v(2)课税对象、税率。个人所得税的课税对象是美国公民和居民来源于全球的所得，美国非居民来源于境内的所得。

v(3)应纳税所得额的计算及应纳税额的计算。美国个人所得税的计算步骤是：税法规定的各纳税人的全部所得先减去不予计列所得（为总所得）；然后减去税法规定的应在“调整所得前扣减的项目”（为调整所得）；再减去分项扣减款项或标准扣减款项；再减去免税项目（为应纳税所得额）；乘以适用税率（为应纳税额）；最后减去税收抵免税款和已付税款等，即为最终的纳税款。对每一项目的计算，税法都有详细的规定和计算规则。超市发票、生活用品发票都是扣减项目v(4)征收方法。美国个人所得税的应税期限为一全年。特殊情况可少于12个月。全年纳税年度截止于每个日历年12月31日的，为按日历年度计的纳税年度；截止于每个日历年度其他的任何一个日期的，为按财务年度计的纳税年度。v个人所得税的纳税人按日历年度为纳税年度的，在纳税年度次年的4月15日前申报纳税；按财务年度为纳税年度的，应在纳税年度终止后次年的第4个月的第15日前申报纳税；以领取工薪的纳税人，实行由雇主预扣代缴的制度。

美国税收趣闻1v赠送礼物要交税：在美国，恋人或情人之间互赠礼物，要依法纳税。礼物价值超过1万美元的，应按18%的税率缴税；礼物价值超过3万美元，其适用税率也就达到55%。所赠礼物范围包括飞机票、差旅费、服装等，所以，有些情人一旦翻脸吵架，甚至会向税务部门举报以报复对方。结婚送999支玫瑰，不是随礼1万v离婚税：美国加利福尼亚州实行一种简便的离婚办法。它规定，结婚不满两年，未生儿育女且又无贵重财产的夫妻，只需向州政府法律部门邮寄30美元的离婚税款，并承诺双方无争执地处理财产，离婚即自动生效。

美国税收趣闻2v卧室定税收：在美国，由于各州税法不尽相同，因此，常闹出一些笑话。例如，有一户人家的房子正处在两州交界线上