舞弊识别--NAI2013-陈佳俊.pdf

舞弊识别技术与方法

陈佳俊

中国政法大学商学院

Chenjjbj@

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课程内容

一．舞弊的定义

二．舞弊三角模型

三．舞弊识别技巧与常见舞弊的类型

四．内部审计在舞弊中的职责范围界定

五．舞弊的防范技巧

六．舞弊的调查方法

七．舞弊的报告内容与撰写要点

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一、对舞弊的认识

•1、舞弊的定义

•错误-

–错误是指导致财务报表错报的非故意行为，主要包括：

•（一）为编制财务报表而收集和处理数据时发生失误；

•（二）由于疏忽和误解有关事实而作出不恰当的会计估计；

•（三）在运用与确认、计量、分类或列报（包括披露，下同）相关的会计政策

时发生失误。

•舞弊

–舞弊是指被审计单位的管理层、治理层、员工或第三方使用欺骗手段获取

不当或非法利益的故意行为

•2区别

•舞弊和错误的区别在于：

–导致财务报表发生错报的行为是故意行为还是非故意行为

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3、舞弊造成的损失

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二、舞弊三角模型舞弊的成因

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舞弊成因

•舞弊产生的原因：

•企业舞弊的产生是由压力、机会和自我合理化三要

素组成。

•美国注册舞弊审核师协会