十二五期间的中国财税政策分析.docx

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十二五期间的中国财税政策分析

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刘珲

【摘要】本文从“十二五”期间的中国税制的重大变化，中国财税政策的规划，营改增以及对2011-2015年中国部分财税收政策文件的解读这四个方面来进行财政税收分析，最后再对中国财政税收政策进行总结，提出相关建议。

【关键词】中国税制财税政策营改增

一、“十二五”期间的中国税制的重大变化

（一）增值税和营业税

十二五期间增值税和营业税所发生的最大变化大家都知道就是营改增。营改增的含义看名字就知道是指某些以前需要缴纳营业税的项目不再缴纳营业税，而是改为缴纳增值税。营业税这一税种正在中国渐渐消亡，逐渐退出了历史的舞台，增值税则得到了进一步的完善。2016年3月18日召开的国务院常务会议，在这个会议中决定了自2016年5月1日起，营业税改增值税将在中国全国进行试行，营改增试点的范围将会进一步扩大到范围，到了这一个阶段我国长达数十年的营业税将逐渐退出历史的舞台，而我国的增值税制度得到了很大的加强和完善。这里对营改增就不进行更详细的说明了，因为营改增是我国在十二五规划期间最重要的一项税收征管改革，下面将在会做更加详细的说明。

（二）消费税

下面来说消费税的改革，消费税的征收可以有效地贯彻国家的有关于经济发展计划，还可以有效地协助政府指导民众形成正确的消费观念，对消费税结构继续进行进一步的优化，进一步将对于环境危害较大的以及商品和不是生活所必须的奢侈品的消费行为加入消费税的征税范围，引导民众形成正确的消费观念。可以有效的鼓励可以节能减排，有利于保护环境的高技术新型产业，并且遏制住社会中的铺张浪费之风。

（三）所得税

所得税的改革分为企业所得税和个人所得税，这里我主要说明一下个人所得税的改革。个人所得税的改革方向是降低社会中低阶层的个人所得税税收压力，为了更好的发挥税收政策帮助政府使行收入再分配的职能，所以国家必须对现有的个人所得税的税收征管做出相应的调整，减轻社会中低阶层的个人所得税税收压力，使行收入再分配的职能。

二、“十二五”对中国财税政策的规划

下面我们来关注一下十二五规划中对中国财税政策的规划：国家和政府一直在努力对十二五期间的中国的财税政策进行规划，中国人大，国务院，政府包括税务总局等各个部门一直在努力进行税务征管体系的改革。这一系列文件提出了十二五期间国家对于税收改革的要求与原则，改革的原则有：对于税收权力的设置进行进一步的完善，在税收的分配上做到公平公正，增加完善劳务税、所得税等各个税种的税收征管，使税收的体制和运行的机制更加符合科学发展观的要求，税收对于政府使用调控经济运行，宏观调控市场机制的发展的职责的效益必须得到充分的使用，税收对于全面推进小康社会以及继续进行改革开放必须起到积极的作用。

以上这些文件同时要求国家税收部门在改革和完善这些税收制度要继续进行大量的政策试点工作，必须进行大量的试验来完善希望实现的税收法律法规的改革，列如资源税改革的试验实施范围必须进一步扩大，同时也必须要注意该条例所造成的负面的影响，不能只看到好的看不到不好的一面。对其进行严谨的评估之后再继续进行改进，最后才可以以税收征管法规的形式进行出台。

三、对2011-2015年中国部分财税政策文件的解读与分析

（一）对个人所得税的改革

2011年6月30日，通过了《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》，这个决定的主要内容是体现在个人所得税方面。这个决定提高了工资以及职工薪酬的扣除数，这一决定主要是为了降低社会中低阶层的个人所得税税收压力，能够更好的发挥税收政策帮助政府使行收入再分配的职能。同时，调整了个人所得税税率，这一措施显然是为了帮助个体工商户，降低了他们需要缴纳的个人所得税，进一步降低了个体工商户的税收及经营负担，有力的鼓励了个体工商户的发展。

（二）对小微企业的扶持

2012年3月5日所作的《政府工作报告》。报告要求的第一个要点是对我国的税收征管体制进行结构改革，改革的目的是降低人民的税收负担。第一，要继续进行营改增的试点工作并进一步扩大营改增的试点范围。第二，推进财税体制改革，在税收上中央税收与地方税收一直有着紧密的联系，应当继续完善地方政府的税收征管体系并且适当下放税收征管权力，充分发挥地方政府的能力。第三，对消费税结构继续进行进一步的优化，进一步将对于环境危害较大的以及商品和不是生活所必须的奢侈品的消费行为加入消费税的征税范围，引导民众形成正确的消费观念。

四、营改增

（一）营改增概述

营业税改征增值税是指某些以前需要缴纳营业税的项目不再缴纳营业税，而是改为缴纳增值税。营业税这一税种正在中国渐渐消亡，逐渐退出了历史的舞台，增值税则得到了进一步的完善。营改增是对我国的税收征管体制进行的又一次有这深远及重大意义的变革。在我看来这次变革是极不平凡的，