区块链技术应用于审计工作研究.docx

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区块链技术应用于审计工作研究

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马宝珠韩成翰

【摘要】总书记曾强调，“把区块链作为核心技术自主创新的重要突破口”，“加快推动区块链技术和产业创新发展”。“区块链”已走进大众视野，成为社会的关注焦点。区块链的去中心化、公开透明、匿名性、自主性，极大地保证了数据的真实性和安全性。这两个应用优势与审计实践之间具有高度的一致性。虽然区块链特性与审计工作之间存在高度的“重合性”，但区块链技术特征也存在着许多弊病，应用于实际审计工作还为时尚早。

【关键词】区块链;审计;互联网

F239.1

A

1区块链的概念

区块链主要是基于使用比特币技术作为数字技术交易平台的一种区块链交易系统。在每笔交易的完成过程中，每个交易参与者都将交易作为一个只以节点存储形式进行存储的一个记录交易数据块，每个记录数据块中都包含一个交易时间数据戳，分为当前和之前交易区块的每个哈希值，每一块哈希都会由整个中国网络信息广播系统通知所有交易参与者后并进行计算交易值并记录，通过各种信息技术的交互综合性与应用，形成一个完全去中心化、不可任意篡改的分布式交易账本。

2区块链最主要技术特征

2.1去中心化

中心化技术是目前区块链最基础的技术特征，所有的网络交易员同时参与网络形式应该是多个网络链路节点同时参与，每个链路节点的网络功能和重要性的程度应该是相同的，所有网络节点都同时保存了该网络的全部交易数据，数据不会丢失或者被篡改，任何网络节点也都不会直接影响其他网络节点，因此大大削弱了数据中心交易机构的网络影响，它极大地有效保证了网络数据的信息安全性。

2.2透明化

公开透明交易是泛指按照国际公认的网络操作系统模式进行记录的一种交易活动数据，它可以被远程跟踪和实时恢复，非法记录的交易数据会被其他交易节点直接拒绝，具有很高的透明性。不可逆的篡改性算法是一种使用更高加密性的算法，如增加哈希值。如果将哈希值与链上指纹数据进行数量比较，那么链上指纹数据的数量变化将直接导致链上指纹的数量变化，这很容易被人发现。

2.3匿名性

匿名性使得不同区块链每个节点之间仍然能够相互遵循固定的通用算法和操作协议。在交易数据交换进行过程中，系统应用程序功能会自动分析判断该交易活动信息是否有效，使一笔交易买卖双方可以无需进行认证就可以能及时获得相互信任，有效率地保护了所有交易者的个人隐私。

2.4自主性

自主性信任是指通过一致的通用协议和技术规范使用区块链，使区块链系统环境中的所有节点能够在其环境中自由、安全地交换相关数据，将先前的信任“人”转变为新的信任“机器”，减少人为因素的影响，使交易更加公平、公正。

3区块链应用于审计工作出现的问题

3.1去中心化的风险

区块链去中心化作为一种基于算法的信任，它的本质仍然是用户对现实世界的规则和法律的信任。区块链本身不能提供一个无法信任的环境，而必要的中心式信任系统仍然是用户信任区块链系统的前提。去中心化作为区块链的一种应用，本质上是对利益相关者交易结构和价值转移模式的重构，是自组织业务或财务模式的创新，并不会消除原有的集中式市场监督体系。在新数字资产环境下，区块链只是一个弱中心化的应用场景，即通过加密的分布式记账技术实现一定程度的去中心化服务，保留原有的集中监管，从而将新数字资产的应用委托给法律实施的保障。否则，区块链所建立的共识只是一种没有强制力的“价值共识”，是一种数字道德而非经济逻辑。区块链技术去中心化的所有努力都是为了减少规则执行的摩擦，是法治下理想社会的数字化尝试。

3.2公开透明性会导致安全问题

由于区块链网络的安全性依赖于可信信息节点，因此在区块链网络审计的发展过程中，发现大量可信节点并保证这些区块不被攻击是区块链技术应用于网络审计时面临的最大技术挑战。此外，在区块链的记账过程中，每个人都有自己的一套账簿，其中一定有涉及商业秘密的信息和数据。这增加了商业实体数据被窃取的可能性。与传统会计账簿相比，区块链会计账簿具有更高的透明度。相关人员在通过区块链审计程序时，不仅要掌握审计的专业知识，还要具备信息系统管理的能力，才能有效保障企业业务数据的安全。

3.3不可篡改性维护成本过高

不可篡改性需要大量的存储空系统中的所有块都存储事务记录，导致节点操作成本增加。随着区块链的发展，节点的存储容量不断增加。因为审计行业具有一定的特殊性，区块中包含所有的数据，所以行业需要长时间大量保存审计数据。数据所需要储存的时间就越长，占用的磁盘的数量也会持续增长，可想而知区块链在审计行业中的应用，每日流水记账，每天会产生大量的数据，那么相应的区块链存储将持续变大，成为一个巨大的数据库，增加占用磁盘，系统中的每个节点运行成本也将继续增加。从这个角度来看，高运行成本将限制审计执行中区块链的整体推广。

3.4匿名性和自治性的法律风险

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