大数据环境下对审计的探究.docx

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大数据环境下对审计的探究

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阳秋林唐倩倩

[摘??要]大数据审计的研究与应用是近年来审计领域的热点，数据的井喷式增长以及技术的更迭对传统的审计监督而言无异于当头棒喝。因此如何在海量数据中获取与审计相关的数据以及选择适应时代的审计方法是目前开展大数据审计的关键环节。本文首先阐述了开展大数据审计的必要性，分析了目前大数据审计在数据采集过程中存在的问题，提出了基于python的大数据审计原理，其次通过梳理大数据审计的研究现状，剖析传统审计在数据存储，审计程序的转型，最后研讨大数据技术和方法对审计的支撑作用。

[关键词]大数据审计;Python;审计方法

doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2020.01.032

[]F239??[]?A???[]?1673-0194（2020）01-0070-04

1???引??言

随着信息技术的发展，被审计单位的运行越来越依赖于信息化，审计工作环境发生了翻天覆地的变化，以传统的审查账簿为主要手段的审计面临着巨大的困境。2015年，国务院印发《促进大数据发展行动纲要》。2016年金砖国家最高审计机关领导人在会议上指出：要加强顶层设计和战略规划，加大大数据技术的应用，创新审计方式方法，提升审计效能，更好发挥审计作用[1]。2018年，习近平总书记在中央审计委员会第一次会议上指出，要坚持科技强审，加强审计信息化建设。与此同时，国内外学术界也对大数据技术在审计上的研究给予高度重视，Earley（2015）分析了大数据技术给审计工作带来的机遇和挑战，研究了大数据技术在CPA审计中的应用[2];陈伟（2017）分析了大数据审计的现状与发展，以及大数据环境下电子数据审计的机遇、挑战与方法。纵观学术界与实务界，研究大数据审计具有重要的现实意义与应用价值。

2???研究现状

2.1??大数据的内涵及特点

早在2008年，《Nature》就推出了“BigData”专刊，首次提出了大数据的概念。2011年，麦肯锡（2011）发布了《Bigdata：Thenextfrontierforinnovation，competition，andproductivity》，将大数据定义为大小超出常规数据库工具获取、存储、管理和分析能力的数据集。

概括来说，大数据主要具有以下四个特点。

（1）大量：数据量大，非结构化数据的超大规模和增长比结构化数据增长快10～50倍;另一方面，计算量较大。

（2）多样性：大数据的形式多样，如文字、图片、视频等。

（3）迅捷：一方面，数据量增长速度快;另一方面，大数据要求实时分析，处理速度要快。

（4）真实性：数据必须是准确的、可靠的、一致的，具有可追溯性。

2.2??大数据审计的内涵

目前，国外有关大数据审计的学术研究还比较零散。Lohr（2011）认为，应用大数据技术以后，审计判断更多的是依据数而非经验，这将提高审计的质量。Moffittetal（2013）也认为，大数据将改变审计判断的方式[3]。国内学者大都认为大数据审计是基于大数据技术发展而产生的一种新的审计方式，其主要内容包括电子数据审计和计算机信息系统审计两方面。

2.3??大数据对审计的影响研究

（1）加大对外部數据的依赖：经济活动的日益复杂，加大了审计的难度，传统的“一对一”的审计获取数据不够全面，大数据环境下，审计更加依赖于电子数据，对纸质数据的需求减少，更多的是需要外部数据。

（2）加强相关关系证据的应用：大数据技术下的审计不再依赖于审计证据之间的因果关系而是基于数据间的相关性进行分析和验证，利用计算机可以提取并分析相关性较弱的审计证据。

（3）力推审计质量和审计效率的提升：在大数据环境下，注册会计师不必采用抽样审计调查，而是全面调查，这样可以避免抽样误差，从而提高审计质量。利用大数据审计，审计证据将会更多、更全面。

3???大数据环境下审计的技术支持

3.1??大数据审计的数据采集

3.1.1??大数据审计的数据来源分析

大数据审计数据采集过程中的挑战主要集中在两方面，一方面，在数据生成过程中，有许多可以人为控制的环节，增强了舞弊的可能性，再者单位之间用的软件不同也可能影响审计的有效性，例如A公司使用金蝶，审计单位使用用友，那么这两者之间所产生的数据格式将会有所不同，审计人员在没有有效的手段验证数据真实性的情况下转换不同格式之间的数据，可能产生不可预见的错误，增大审计风险。另一方面，随着经济活动复杂程度的提高，企业数据呈几何级增长，数据所呈现形式也丰富多样，不仅仅局限于数值，还包括文字、图片等多种形式，数据类型也不仅仅局限于结构化数据还包括非结构化数据。因此审