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注册税务师考试《税法一》练习题

2017注册税务师考试《税法一》练习题

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单项选择题

1、以下资源中属于资源税应税产品的是（）。

A．洗煤

B．油母页岩

C．汽油

D．天然原油

【参考答案】D

【参考解析】目前我国资源税条例没有统一将油母页岩纳入资源

税征收范围；AC不属于天然资源，不涉及资源税问题。

2、某市区一企业2004年6月缴纳进口关税65万元，进口环节

增值税15万元，进口环节消费税26．47万元；本月实际缴纳增值税

36万元，消费税85万元，营业税13万元。在税务检查过程中，税务

机关发现，该企业所属宾馆上月隐瞒饮食服务收入50万元，本月被查

补相关税金。本月收到上月报关出口自产货物应退增值税35万元。该

企业6月份应纳城市维护建设税税额（）元。

A．95550

B．124579

C．7l050

D．122829

【参考答案】A

3、增值税纳税人的销售额中的价外费用不包括（）。

A．收取的手续费

B．收取的包装物租金

C．收取的销项税额

D．收取的违约金

【参考答案】C

【参考解析】《增值税暂行条例实施细则》第十二条规定，“价

外费用，是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返

还利润、奖励费、违约金（延期付款利息）、包装费、包装物租金、

储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质

的价外收费。但下列项目不包括在内：（一）向购买方收取的销项税

额；（二）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税；（三）

同时符合以下条件的代垫运费：1．承运部门的运费发票开具给购货方

的；2．纳税人将该项发票转交给购货方的。凡价外费用，无论其会计

制度如何核算，均应并入销售额计算应纳税额”。

4、通过直接缩小计税依据的方式实现的减免税是（）。

A．税额式减免

B．税法式减免

C．税基式减免

D．特定减免

【参考答案】C

5、某企业为增值税一般纳税人，2005年6月把不需用的部分资

产进行处理：销售已经使用4年的机器设备，取得收入9200元（原值

为9000元）；销售自己使用过的应交消费税的.机动车2辆，分别取

得收入l1000元（原值为40000元）和64000元（原值为56000元）；

销售给小规模纳税人库存末使用的钢材取得收入35000元，该企业上

述业务应纳增值税为（）元。（以上收入均为含税收入）

A．6916．24

B．5594．70

C．6493．16

D．6316．24

【参考答案】C

【参考解析】解析计算过程：9200÷（1＋4%）×4%÷2＝

176．92（元）

64000÷（1＋4%）×4%÷2＝1230．77（元）

35000÷（1＋17%）×17%＝5085．47（元）

应纳增值税＝176．92＋1230．77＋5085．47＝6493．16（元）

税法规定：自2003年1月1日起，按以下规定处理：①纳税人销

售自己使用过的三种列举货物（应征消费税的机动车、摩托车、游

艇），售价超过原值的，按照4%征收率减半征收增值税；售价未超过

原值的，免征增值税。②旧机动车经营单位销售旧机动车、摩托车、

游艇，按照4%的征收率减半征收增值税③纳税人销售旧货（包括旧货

经营单位销售旧货和纳税人销售自己使用过的应税固定资产），无论

其是增值税的一般纳税人或小规模纳税人，也无论其是否为批准认定

的旧货调剂试点单位，一律按4%的征收率减半征收增值税，不得抵扣

进项税额。④纳税人销售自己使用过的其他属于固定资产的货物，需

要征税时比照上述规定。

6、我国刑法规定，对于协从犯的处罚原则是应当按照他的犯罪情

节（）。

A．从轻或减