2023初级经济法基础系统精讲资产的税务处理、税收优惠、特别纳税调整.pdfVIP

第五章资产的税务处理、税收优惠、特别纳税调整（2023.3.8）

【例题2·单选题】（2020年）2019年8月，甲公司向金融企业借入流动资金借款900万元，期限3

个月，年利率为6％；向非关联企业乙公司借入同类借款1800万元，期限3个月，年利率为12％。计算

甲公司2019年度企业所得税应纳税所得额时准予扣除的利息费用的下列算式中，正确的是（）。

A.1800×12％÷12×3＝54万元B.900×6％÷12×3

＋1800×12％÷12×3＝67.5万元C.900×6％

÷12×3＝13.5万元D.900×6％÷12×3＋1800×6％

÷12×3＝40.5万元

『正确答案』D

【例题3·单选题】（2017年）2019年9月甲电子公司销售一批产品，含增值税价格45.2万元。由

于购买数量多，甲电子公司给予购买方9折优惠。已知增值税税率为13％，甲电子公司在计算企业所得税

应纳税所得额时，应确认的产品销售收入为（）。

A.40万元

B.45.2万元

C.40.68万元

D.36万元

『正确答案』D

『答案解析』商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额；应

确认的产品销售收入＝45.2÷（1＋13％）×90％＝36（万元）。

【例题4·单选题】（2016年）根据企业所得税法律制度的规定，关于确认收入实现时间的下列表述

中，正确的是（）。

A.销售商品采用托收承付方式的，在签订合同时确认

B.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在销售时确认

C.销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认

D.销售商品需要安装和检验的，在商品发出时确认

『正确答案』C

『答案解析』选项A，在办妥托收手续时确认收入；选项B，在收到代销清单时确认收入；选项D，在

购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入，如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。

【例题5·多选题】（2017年）根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于企业取得收入的

货币形式的有（）。

A.应收票据

B.应收账款

C.股权投资

D.银行存款

『正确答案』ABD

『答案解析』企业取得收入的货币形式，包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的

债券投资以及债务的豁免等。企业取得收入的非货币形式，包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投

资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。非货币形式收入应当按照公允价值确定

收入额。

【例题6·多选题】（2022年）根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认时间的表述中，

正确的有（）。

A.接受捐赠收入，按照合同约定的受赠人接受捐赠资产的日期确认收入的实现

B.特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现

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C.租金收入，按照承租人实际支付租金的日期确认收入的实现

D.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现

『正确答案』BD

『答案解析』选项A，接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现；选项C，租金

收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。

【例题7·单选题】（2022年）甲贸易公司2021年度取得销售货物收入800万元、股息红利所得200

万元。甲贸易公司当年发生符合条件的广告费和业务宣传费支出160万元，无以前年度结转的广告费和业

务宣传费支出，已知广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15％的部分，准予扣除。甲

贸易公司在计算2021年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费和业务宣传费支出为（）。

A.160万元

B.150万元

C.90万元

D.120万元

『正确答案』D

『答案解析』广告费和业务宣传费扣