制造企业预算管理问题研究.docx

制造企业预算管理问题研究

摘要：制造业在我国经济发展中起到支柱性作用，近年来我国制造企业数量与种类不断增加，制造市场逐渐进入发展饱和期，各类制造企业的市场竞争进入白热化阶段。加强预算管理对降低制造企业的成本、提升经营效益有重要推动作用，持续改进优化预算管理方案还能助力制造企业提质增效。因此，本文重点分析了制造企业预算管理存在的问题，继而从预算编制、预算执行、预算反馈等角度入手，提出了一系列完善企业预算管理的策略建议，以期通过完善化的预算管理体系，让制造企业更加适应新时期的市场环境，实现企业的可持续发展。

关键词：制造企业；预算管理；预算编制方案

我国经济发展过程中制造企业发挥着重要作用，近年来制造企业发展势头良好，但传统管理模式已无法适应新时期的经济发展形势，根据新时期市场经济发展需求改进制造企业管理模式已经迫在眉睫。预算管理作为制造企业管理的重点工作，应首先优化改进预算管理模式，从企业长远发展规划出发，构建全面、科学的预算管理体系。通过全面预算管理体系，提高制造企业预算数据的精准性与全面性，促使预算管理全面渗透到业务流程中，帮助企业实现经营目标，进而实现制造企业提质增效的终极目标。

一、制造企业预算管理存在的问题

（一）预算管理组织不完善

目前制造企业已经认识到预算管理的重要性，但在实际开展预算管理工作期间，制造企业全体成员仍认为财务部门是预算管理的主体部门，并未设置预算管理专职机构，缺乏完整的预算管理组织体系。或虽设有全面预算管理委员会，但是不参与、不组织全面预算工作，机构形同摆设，其他部门也不参与此项工作。每到编制预算时，完全由财务部门组织，没有健全的全面预算制度，没有明确工作职责，全面预算工作开展困难，各部门之间缺乏沟通，财务部门只是根据自己的理解编制预算，缺乏对市场因素和公司发展战略规划的考虑，编制出来的预算与实际差异大[1]。

（二）预算信息采集处理效率低

与其他企业相比，制造企业所需要的预算信息繁杂且数据量巨大，既包含行业动态、国家政策等外部信息，又包含原材料价格、供应商资质等直接关系到制造质量的内部信息。目前部分制造企业在预算管理过程中并未重视预算信息的收集工作，对内外部信息的收集处理不到位，导致整体预算管理质量下降。例如某制造企业未做好信息采集与处理工作，信息收集员为降低工作强度并未深入市场进行调研，得到的原材料、市场动态、国家政策等信息与实际情况出入较大，导致预算结果失真，企业经济损失巨大。

（三）预算编制方案有待优化

科学合理的预算编制方案能让制造企业获得更长远的发展，目前制造企业已经构建起相对完善的预算编制方案，但方案仍有细化与优化的空间，现行的预算编制方案存在的问题如下：首先，预算编制方案中并未做好标准成本与资源费用预算的衔接与管理，导致标准成本与实际资源费用相差甚远；其次，預算编制模式不完善，预算编制方案在制造企业各部门的流转顺序混乱，编制工作效率低；最后，预算编制方案内容不够完善，未明确细分生产、销售、采购、人员、研发等预算模块，预算内容针对性不强[2]。

（四）预算执行缺少监督控制

在新的发展时期，制造企业预算管理工作水平正在稳步提升，但在预算执行环节仍缺少有效的监督控制，现有预算执行管理体系的监督效果不明显，主要体现为：第一，没有独立的监督部门、没有专业的监督人员，监督范围狭窄，监督在事后，无法实时改进预算执行过程的不合理环节；第二，部分制造企业未引进信息化监督系统，缺乏对预算执行事前、事中及事后的全面监督，预算执行监督刚性不足；第三，预算执行监督工作未落实到责任人，当预算执行工作出现问题时易出现相互推诿责任的情况。

（五）预算考核机制缺乏合理性

当前制造企业的预算考核机制问题主要表现为以下几点：第一，缺乏健全的预算绩效考核体系，绩效考核指标空泛，无法精准评估制造企业不同经营环节的预算执行效果；第二，预算绩效评价的权重分配不合理，无法有效平衡不同岗位的预算绩效考核标准，考核同质化严重；第三，缺乏完整的预算绩效评价程序，预算考核工作难以顺利开展。

二、制造企业预算管理的优化策略

（一）完善预算管理组织结构

制造企业预算管理组织结构完善工作中，应遵循“全面性”原则，从企业各个经营环节出发，构建覆盖企业全流程的预算管理组织机构，实现制造企业从上到下、全员参与的预算管理。在完整的预算管理组织机构中，决策机构（预算管委会）、执行机构（预算管理办公室与管理人员）是必要的组成机构。

预算管委会是预算管理的核心机构，负责预算编制、审核、监督预算执行等工作。预算管委会在编制预算管理方案前，需要深入市场，调查经济、环境、政策等影响因素，结合自身的中长期发展规划，明确预算管理总目标，将预算管理目标提交到财务部门，审核通过后可开展预算编制工作。

预算管理执行机构由预算管理办公室、预算管理人员组成，预算管理办公室在财