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九好集团造假案——从“舞弊三角论”分析

1目录舞弊三角论概述234九好集团简介CONTENTS九好集团造假案例分析防范财务造假的对策

01【舞弊三角论概述】n压力要素n机会要素n借口要素

九好集团造假案压力要素——从舞弊三角论分析经济压力与工作相关的压力……压力要素是企业舞弊者的行为动机。刺激个人为其自身利益而进行企业舞弊的压力大体上可分为四类。0102030405恶癖的压力其他压力

九好集团造假案机会要素——从舞弊三角论分析机会要素机会要素是指可进行企业舞弊而又能掩盖起来不被发现或能逃避惩罚的时机。六种情况1.缺乏发现企业舞弊行为的内部控制；2.无法判断工作的质量；3.缺乏惩罚措施；4.信息不对称；5.能力不足；6.审计制度不健全。

九好集团造假案自我合理化——从舞弊三角论分析在面临压力、获得机会后，真正形成企业舞弊还有最后一个要素——借口(自我合理化)，即企业舞弊者必须找到某个理由，使企业舞弊行为与其本人的道德观念、行为准则相吻合，无论这一解释本身是否真正合理。我只是暂时借用这笔资金45这是公司欠我的213肯定会归还的我的目的是善意的用途是正当的

02【九好集团简介】

九好集团造假案九好集团简介——从舞弊三角论分析01九好集团成立于2007年，02办公托管：作为九好集团未来的首创“办公托管”模式，为客户量身定做行政后勤解决方案，是现代服务业领军企业。事业主题，它也是九好团队中每个人的事业，它的现在凝聚了所有九好精英的智慧与努力。九好集团中国首席后勤管家后勤物联网办公托管04针对上游供应商首创“后勤物联网”模式。在九好物联网里，集合了各行业众多的供应商，进行产品互补和资源共享，从而突破单一行业限制建立一个物物相连的供应商网络。03针对下游客户首创“后勤集承”模式，九好依托强大供应商网络，整合承包客户的所有后勤托管服务，服务范围包括办公一体化以及园艺物业、餐饮、保险、通讯、金融等后勤项目。后勤集成

九好集团造假案九好集团造假过程——从舞弊三角论分析2017年首例忽悠式重组案例被证监会查办。九好集团借壳鞍重股份涉嫌以虚增收入、虚增银行资产为手段，企图将有毒资产装进上市公司。九好集团通过各种虚假手段，将自己包装成价值37.1亿元的优良资产。与鞍重股份联手进行忽悠式重组，经查，九好集团通过各种手段虚增2013年到2015年服务费收入2.6亿元，以期达到借壳上市的目的。为掩饰资金缺口，借款购买理财产品或定期存单，并立即为借款方关联公司质押担保。虚增2015年贸易收入57万余元，虚构银行存款3亿元。

03【九好集团造假案例分析】n压力要素分析Pressuren机会要素分析Opportunityn自我合理化要素分析Rationalization

九好集团造假案压力要素分析利润承诺压力——从舞弊三角论分析期望估值压力企业的期望估值随借壳对象的变化而变化。在明知企业无重大经营利好，纯粹因借壳上市公司的变化调整自己公司估值的情况下，仍然以预先设定的价值作为评估结论。该公司利润最多几千万，而企业对上市公司承诺的利润是2016年3.2亿，增长巨大无法解释，只有继续造假一条路。股价压力股价是造假公司的生命线，再融资变得容易、股权抵押可以拿到更多的钱、减持也可以拿到更多的钱。重组压力九好集团通过多达6层资金暗道，召集200多供应商联合造假，把“有毒资产”溢价包装成价值优良资产，与鞍重股份联手进行“忽悠式”重组

九好集团造假案机会要素分析——从舞弊三角论分析评估机构未履行职责01中联耀信最迟2015年11月已发现评估项目存在收入真实性问题等5方面重大评估风险，但但是，中联评估未在底稿中见到中联评估九好项目组针对上述重大风险制定有效评估措施。总部监管不严九好集团的项目存在造假的情况，并上报给总部，但总部接手后并未对风险因素继续追踪，且评估称项目不存在重大风险。机会二机会评估师预测九好集团2017年至2020年各年收入的增长率分别是38.02%、22.09%、9.28%、2.35%，但评估工作底稿中未记录该增长率的确定依据。02对于九好集团2013年、2014年的业绩真实性，中联评估项目组没有实施专门的评估程序，仅主要参考项目会计机构出具的审计报告。

九好集团造假案自我合理化要素分析——从舞弊三角论分析郭丛军对上市非常执着，想一些供应商认为自己不用跟方设法希望将资产装入上市公司。先是寻求借壳*ST星美，失败后又转而锁定鞍重股份。证监会打交道，外加九好集团事前打过“招呼”，引致询问取证过程中，对抗行为大量涌现。重组方为了实现上市目的，随心所欲大肆进行财务造假;而上市公司为了卖壳，对重组方的财务信息不做核实相关中介机构也出具专业意见为造假行为进行背书。

04【防范财务造假的对策】n压