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个人所得税综合课征模式下的税前扣除因素

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目录contents个人所得税的三种课征模式?分类课征模式?综合课征模式?分类与综合相结合的混合课征模式

个人所得税的三种课征模式分类课征模式定义分类课征模式是将所得按来源性质分类，对不同性质的所得分别规定适用的扣除费用与税率。优点这种模式的优点是便于进行源泉征税，能够合理控制税源；征收简便，征收成本低；能有效保证财政收入。缺点随着社会的发展，一些新的收入类型出现后，基于税收法定原则，无法征税；由于没有考虑纳税人的综合能力与家庭负担，不利于调节收入分配。

个人所得税的三种课征模式综合课征模式定义综合课征模式是将个人来源不同的所得总额减除规定扣除项目金额，之后得到余额为应纳税所得额，再按统一的累进税率计征所得税。优点综合课征模式的优点是税基宽，除税法规定免税项目外，其他各种收入都在纳税范围内，能够反映纳税人的负税能力，公平税负。缺点综合课征模式的缺点是课征手续比较繁杂，征收成本高，容易产生偷税、避税等问题，要求税务部门有健全的征收管理制度，纳税人有较高的纳税意识，纳税人容易进行税收规避。

个人所得税的三种课征模式混合课征模式定义混合课征模式，即对各种所得采用源泉征税，到纳税年度终了时再将各类所得汇总，统一计税；实际工作中，泛化成将收入根据不同的来源进行分类，对某些收入项目分类单独征收所得税，对某些项目进行合并，适用累进税率计征税收。优点混合课征模式的优点是能够区别对待纳税人不同种类的所得，兼顾纳税人全面的支付能力，稽征方便，又有利于减少偷漏税。缺点混合课征模式的缺点是对税收管理仍有较高的要求，尤其是严格意义上的混合所得税制。

目录contents个人所得税税前扣除种类、方法及标准?种类：成本费用扣除、生计费用扣除、特殊费用扣除?方法：定额扣除、定率扣除、定额定率结合?标准：客观标准、预定标准

成本费用扣除扣除种类成本费用扣除，是对纳税人在取得应税所得过程中发生的必要成本或费用支出的一种补偿，一般是针对个体工商户及对企事业单位承包承租经营所得，扣除其生产经营过程中的各项成本与费用。此项种除的目的是体现个人所得税对纯收入课税的特征，实现纳税人的简单再生产。生计费用扣除扣除种类生计费用扣除主要是为了补偿纳税人为维持自身及家庭基本生活而发生的各项支出，因此又被称为“个人宽免”。基本生活所需的物质资料通常被认为是固定的，在物价水平不变的情况下，它不会因为收入水平的变动而改变，也不会随着时间的改变而有所变化。生计费用扣除的目的是为了满足纳税人进行再生产的需求，并满足纳税人个体及其家庭维持基本生活的需要。特殊费用扣除扣除种类特殊费用扣除主要是对纳税人的生活中某些特殊的费用支出，或者是某些为取得应税所得而付出的“非业务费用”进行的扣除，一般包括医疗费用支出、老年人和残疾人的照料费、教育费用支出等等。其目的是为了照顾某些纳税人及其家庭的某些特定情况下支出需要，或者是体现某一特定的社会目的所进行的一种鼓励性支出。

定额扣除扣除方法定额扣除要求对每一位纳税人的应纳税所得额都采取一个相同的扣除额，即不管納税人的实际应纳税所得额是商还是低，都按照税法已经确定的某个费用扣除额度进行扣除。这种做法在实际操作中简单易行，在一定程度不利于发挥个税对收入分配的调节作用，也不利于筹集财政收入。定率扣除扣除方法定率扣除是指将纳税人的应纳税所得额乘—个固定的比例，将所得的数值作为费用扣除额度进行扣除。这种方法可使费用扣除额度随着应纳税所得额的变动而做出相应的变动，体现出合理负担的原则。然而，对于收入来源不同但金额相同的应税收入，采用定率扣除方式，就会间接造成所得的来源不同但是所得金额相同的纳税人税负的不同，既不利于税收公平的实现，也不利于个人所得税对收入分配进行有效的调节。定额定率相结合扣除方法定额定率结合的费用扣除方式，在其实践过程中逐步演变为两种形式：一种是按照所得种类的不同进行划分，依法对某些所得项目实行定额扣除，而对剩余部分的所得项目实行定率扣除；另一种是按照应税所得金额进行划分，规定某项所得，在规定数额之内的实行定额扣除，超过规定数额时该所得项目实行定率扣除。

客观标准扣除标准客观标准，也就是实际发生额标准，费用扣除的依据是实际发生额。阶段我国对于个体工商户生产经营所得的费用扣除标准，就是采用的客观标准，对于生产经营活动中发生的成本、费用可据实扣除。这这种扣除标准的优点是，将费用扣除标准与纳税人的实际情况相结合，在一定程度的保证了费用扣除的真实性；缺点是，在实践中需要纳税人提供详实的书面证据作为扣除依据，因而对费用的审核和计算提出了较高的要求，不便于税收征管。预定标准扣