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《注册会计师审计综合实训》七.营业收入实质性测试底稿3338--第1页
《注册会计师审计综合实训》七.营业收入
实质性测试底稿
认定、审计目标和审计程序对应关系
被审计单位：安琪儿食品有限责任公司项目：营业收
入编制人：罗紫云编制日期：
索引号：SA
报表截止日：复核人：复核日期：
一、审计目标与认定对应关系表
财务报表认定审计程序A利润表中记录的营业收入
已发生，且与被审计单位有关。B所有应当记录的营业收
入均已记录。C与营业收入有关的金额及其他数据已恰当
记录。D营业收入已记录于正确的会计期间。E营业收入
已记录于恰当的账户。F营业收入已按照企业会计准则的
规定在财务报表中作出恰当的列报。
审计目标(一)主营业务收入1.获取或编制主营业务
收入明细表：(1)复核加计是否正确，并与总账数和明
细账合计数核C对是否相符，结合其他业务收入科目与报表
数核对是否相符；(2)检查以非记账本位币结算的主营
业务收入的折算汇率及折算是否正确。2.实质性分析程序：
(1)针对已识别需要运用分析程序的有关项目，并基于对被
审计单位及其环境的了解，通过进行以下比较，同时考虑有
《注册会计师审计综合实训》七.营业收入实质性测试底稿3338--第1页
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关数据间关系的影响，以建立有关数据的期望值：ABC1)
将本期的主营业务收入与上期的主营业务收入进行比较，分
析产品销售的结构和价格变动是否异常，并分2)计算本期重
要产品的毛利率，与上期比较，检查是否存在异常，各期之
间是否存在重大波动，查明原因；3)比较本期各月各类
主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，是否
符合被审计单位季节性、周期SA3-1、2、3、4SA2
发生√完整性√准确性√截止√
分类√索引号
列报√二、审计目标与审计程序对应关系表
可供选择的审计程序执行执行执行析异常变
动的原因；性的经营规律，查明异常现象和重大波动的
原因；4)将本期重要产品的毛利率与同行业企业进行对
比分析，检查是否存在异常；5)根据增值税发票申报表
通发票，估算全年收入，与实际收入金额比较。6)
确定可接受的差异额；7)将实际的情况与期望值相比
较，识别需要进一步调查的差异；8)如果其差额超过可
接受的差异额，调查并获取充分的解释和恰当的佐证审计证
据；9)评估分析程序的测试结果。3.检查主营业务收
入的
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