管理会计应用指引第402号 ——敏感性分析2.pdf

总则

在短期营运决策中的应用程序

在长期营运决策中的应用程序

工具方法评价

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总则

第一条敏感性分析，是指对影响目标实现的因素变换进行量化

分析，以确定各因素变化对实现目标的影响及其敏感程度。

敏感性分析可以分为单因素敏感性分析和多因素敏感性分析。

第二条敏感性分析具有广泛适用性，有助于识别、控制和防范

短期营运决策、长期投资决策等相关风险，也可以用于一般经营

分析。

第三条企业在营运计划的制定、调整以及营运监控分析等程序

中通常会应用到敏感性分析，敏感性分析也常用于长期投资决策

等。

第四条企业应用敏感性分析，应遵循《管理会计应用指引第

400号——营运管理》中对应用环境的一般要求。

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在短期营运决策中的应用程序

第五条短期营运决策中的敏感性分析主要应用于目标利润规划。

第六条短期营运决策中的敏感性分析的应用程序一般包括：

•确定短期营运决策目标

•根据决策环境确定决策目标的基准值

•分析确定影响决策目标的各种因素

•计算敏感系数

•根据敏感系数对各因素进行排序等

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在短期营运决策中的应用程序

第七条在利润规划敏感性分析中，利润规划的决策目标是利润

最大化，有关公式如下：

利润＝销售量×（单价－单位变动成本）－固定成本总额

第八条在确定利润基准值时，企业通常根据正常状态下的产品

销售量、定价和成本状况，使用本量利公式测算目标利润基准值。

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在短期营运决策中的应用程序

例1：某企业只生产一种产品，该产品单位变动成本1.2元，单

价2元，预计明年固定成本为40000元，产销量计划达到100

000件。假设该企业没有利息支出和所得税。试计算该企业明

年的目标利润。

利润＝销售量×（单价－单位变动成本）－固定成本总额

＝100000×（2-1.2）－40000

＝40000（元）

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在短期营运决策中的应用程序

第九条企业根据本量利公式分析和识别影响利润基准值的

因素，包括销售量、单价、单位变动成本和固定成本。

企业在进行敏感性分析时，可视具体情况和以往经验选取

对利润基准值影响较大的因素进行分析。

第十条企业在进行因素分析时，通过计算各因素的敏感系

数，衡量因素变动对决策目标基准值的影响程度。企业可

以进行单因素敏感性分析或多因素敏感性分析。

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在短期营运决策中的应用程序

第十一条单因素敏感性分析，是指每次只变动一个因

素而其他因素保持不变时所做的敏感性分析。敏感系数反

映的是某一因素值变动对目标值变动的影响程度，有关公

式如下：

某因素敏感系数＝目标值变动百分比÷因素值变动百分比

在目标利润规划中，目标值为目标利润，变动因素为

销售量、单价、单位变动成本和固定成本。

敏感系数的绝对值越大，该因素越敏感。

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在短期营运决策中的应用程序

例2：某企业经营A产品，已知该产品单位变动成本20元，单价30元，预计明年

固定成本为200000元，产销量计划达到100000件。如