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货币资金和有价证券核算流程

一、货币资金和有价证券的核算规定

货币资金是指企业所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。其他货币资金包括：外埠存款、

银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、在途货币资金等。

有价证券是指企业购入的各种股票、债券和基金等。为了加强货币资金和有价证券的管理，保证其

安全、完整，要建立健全企业内部控制制度，包括会计人员回避制度、现金管理制度、财务印鉴保

管制度、支票签发制度、备用金制度等。

1、会计人员回避制度

单位领导人的直系亲属不得担任本单位财务的会计机构负责人或会计主管，会计机构负责人、

会计主管的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。

2、会计工作岗位分工牵制制度

各单位应当建立货币资金和有价证券业务的岗位责任制，明确相关岗位的职责权限，确保不相

容岗位相互分离、制约和监督。不相容岗位至少包括：

⑴开具发票和收款；

⑵出纳人员除登记现金日记账和银行存款日记账外，不得兼任稽核、会计档案保管和有关收入、

支出、费用、债权债务账目的登记工作；

⑶经办与制单、复核和审批；

⑷有价证券的保管和记账。

3、现金（有价证券）管理制度

⑴库存现金由会计机构负责人或会计主管指定的出纳人员保管。

⑵现金库存余额不得超过银行核定的限额。

⑶不得坐支现金，当日收取的款项必须当日存入银行，不得以不符合会计制度的票据抵冲库存

现金。

⑷现金支出范围按照《现金管理暂行条例》执行，超过结算起点的支出（1000元）应办理转账

结算，不得支付现金。

⑸出纳人员必须根据经会计人员计算审核后的收付款凭证或单据方能办理收付款业务。

⑹出纳人员对库存现金要日清月结，每日核对，会计机构负责人或会计主管每月对出纳人员保

管的库存现金至少核对两次，并做好记录。

⑺出纳人员不得兼管会计档案管理、稽核和债权债务、收入、费用账目的登记工作。

⑻现金的安全规定：

①加强现金保管地点的安全保卫工作，财会部门和保卫部门相配合，配备必要的报警和安全防

护措施。各单位要建立严格的值班和保管制度，并定检查执行情况。

②每次向银行取送伍仟元及以上的，必须两人同行；金额壹万元以上的使用单位自备车；金额

壹拾万元及以上的，除由两人以上财会人员取送外，必须由保安人员携带警械护送；日取送伍拾万

元及以上的，应联系银行或保安公司专车护送。

③由于工资、奖金等未及时发完，或现金收入超限额当天不能送存银行时，要加强现金存放地

的安全保卫工作，必须安排人员值班。

4、财务印鉴保管制度

各单位财务印鉴应分别由两个人保管，严禁一人保管支付款项所需要的全部印章。一般由出纳

人员管理各种空白票据；不得在空白支票或其他票据上预留印章，妥善保管预留的印鉴卡，印鉴管

理人员外出时应指定出纳以外的会计人员或委托主管财务工作的行政领导保管印鉴中的其中一枚

印章。工点上只有一名会计人员的，应由单位主管财务工作的行政领导保管印鉴中的其中一枚印章。

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5、支票签发审批制度

支票和其他有关结算票据一般由出纳人员保管，需要签发时根据已审核完毕、经财务主管或负

责人签章后的记账凭证填发，各种支票和票据签发时要按顺序登记，由领票人在领用登记薄上签收，

收款人在支票存根上签字。各单位原则上不能签发空白支票，特殊情况下需签发空白支票时，须经

会计机构负责人或会计主管签字审批，但同一人同时不能持有超过两张空白支票，并必须在支票上

注明日期、限额及收款人名称，限期报销。

对作废的支票不得自行销毁，应在支票上加盖“作废”戳记，并将作废支票与下一张支票（连

号）粘贴在同一张记账凭证上。

各单位银行存款销户时，应将在该行购买尚未用完的空白支票交存银行，并做好记录。

6、财务必威体育官网网址制度

为维护企业经济利益，除本单位领导人、上级财务主管部门、审计部门及其他生产经营需要外，

不得对外提供和泄密，具体内容如下：

⑴货币资金、资产、负债及所有者权益额；

⑵企业决算报告、经营成果资料；

⑶企业经营计划、信息资源；

⑷会计电算化口令、密码等。

7、成本费用报销制度

⑴严格执行国家有关成本开支范围和标准，根据《施工企业成本管理办法》归集和分配成本费

用。

⑵各项