个人所得税改革课件.pptVIP

关于个人所得税改革的讨论4101205841012084410120864101205941012088代介波程磊芦京丁昊力陈良骜

123个人所得税改革的历程个税改革的意义和一些个税改革理论

基本定义国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税凡在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得所得的，以及在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得所得的，均为个人所得税的纳税人

全月应纳税额超过1500元至4500元全月应纳税额超过4500元至9000元全月应纳税额超过9000元至35000元全月应纳税额超过35000元至55000元全月应纳税额超过55000元至80000元全月应纳税额超过80000元计算方法：{（总工资）-（三险一金）-（免征额）}×税率-速扣数=个人所得税。当前我国个人所得税的免征额是3500元例如：如果总工资5105元，三险一金105元，则应缴个人所得税：（5105-105-3500）X3%-0=45元

12不超过15000元的部分超过15000元到30000元的部分超过14250元至27750元的部分34超过30000元至60000元的部分超过27750元至51750元的部分超过60000元至100000元的部超过51750元至79750元的部分分注：1本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的所得额2含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和由纳税人负担税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得；不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得

2超过20000元至50000元的部分超过16000元至37000元的部分30%2000

2--------个人所得税的开始个人所得税1799年诞生于英国在200多年间发展迅速，目前已经成为世界各国普遍开征的一个税种。我国的个人所得税于1980年开征，征税内容包括工资、薪金所得、经营所得以及其他的各类规定的收入和报酬

2-------个税的改革●1993年内外个人所得税制度又重新统一●2005年8月第一轮个税改革落定

2------个税改革前后比较2011年调整后的7级超额累进税率全月应纳税额不超过1500元全月应纳税额超过1500元至4500元全月应纳税额超过4500元至9000元全月应纳税额超过9000元至35000元全月应纳税额超过35000元至55000元全月应纳税额超过55000元至80000元40%45%1037515375全月超100000元

2------个税改革前后比较11年新调整后对个体工商户征税办法05年对个体工商户征税办法税率%12345不超过15000元超过15000--30000元超过30000--60000元超过60000-100000元超过100000元

职能公民的主动缴纳个税的意识不强

-------微观层面工资薪金单一，费用减除标准不合理应税收入难以确定，个税流失严重税率设计有待优化税基不够广泛

建立科学的预扣预缴制度和双向申报制度

-------part24个人所得税应当如何改革我国的个税改革应该扩大税基，减少级距，较低的边际税率建立税务收支的公开制度建立个人的税务档案7

有益于改革收入分配制度，可以提升低收入者收入，扩大中等收入者比重，调节过高收入

------米尔利斯模型最优所得税理论的内容米尔利斯模型，最优非线性模型得出的一般结果是：（1）边际税率应在0与1之间；（2）有最高所得的个人的边际税率为0；（3）如果具有最低所得的个人按最优状态工作，则他们面临的边际税率应当为0。最高所得的边际税率为零的结果只是一个局部结论。从政策目的上看，基于米尔利斯模型所得出的重要结论有：（1）最优税收结构近似于线性，即边际税率不变，所得低于免税水平的人可获得政府的补助。（2）边际税率相当低。（3）所得税实际上并非一个缩小不平等的有效工具。

-------斯特恩模型当所得为零时，个人的“税收负担”是负的，即他从政府取得a元的定量补助。而后，对每一元所得，个人必须向政府缴纳t元

1.所得越高，就要以更高的比例缴纳税，线性所得税是累进的，体现了纵向公平2.社会保障支出被当作负所得税与所得税结合使用，政府可以通过调整a和t的精确值来协调不同收入人群的负担率。3.更大的t值是与更强的累进性税率相联系的，但在较大t值而导致更强累进性的同时，它们也造成了更大的超额负担。4.在其他情况相同时劳动力供给越具有弹性，对其征税的超额负担就越大，为降低再分配的成本，我们对具有高弹性的劳动力供给尽量课以低税。

谢谢观赏Ou