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基于财务风险防控的行政事业单位内控管理研究

引言

目前我国市场经济处在转型发展阶段，社会主义市场经济体制变革与环境变化给行政事业单位带来诸多财务风险。在新的经济背景下，行政事业单位正在积极推行财政改革政策，对于改革中出现的财务风险，必须采取针对性的管控方案，最大限度地削弱其带来的不良影响。行政事业单位应站在财务风险防控角度思考，逐渐强化单位内部控制和管理工作，落实全方位监督策略，加大资金投入，建立完善的内控管理体系，及时捕捉财政风险并采取有效措施解决风险，保证行政事业单位长久发展。

一、行政事业单位进行内控管理的必要性

内控管理是行政事业单位风险识别与稳定发展的重要前提。首先，内控管理能够提升行政事业单位社会服务质量。行政事业单位存在的主要目的就是为广大人民群众提供公共服务，我国财政部门是行政事业单位稳定运转的主要支撑，这也就意味着行政事业单位在实际工作中对于资金的使用情况尤为重要，如果资金使用不当，就会导致社会服务质量下降，相反，则会提高社会服务质量。其次，内控管理可以保障行政事业单位各项经济活动的合理合法。通过科学的内控管理制度和方法，可以为行政事业单位的各项经济活动提供合法支持，避免产生违反相关法律规定的行为。最后，内控管理可以预防内部经济风险。行政事业单位主动推行内控管理工作，积极构建防控系统，这样的操作可以及时识别财政风险，对推动行政事业单位有效发展有着正向作用。

二、行政事业单位财务风险类型

（一）法律风险

我国行政事业单位和其他企业相比，要受到更多的法律约束，无论是行使内部权利，还是实施外部职能，都需要遵循法律法规。如今，随着时代发展，行政事业单位也逐渐进行改革，使得相关法律法规不断完善，政府部门也加大对行政事业单位的监督监管力度。若是行政事业单位的工作人员在内控管理工作中法律意识淡薄，对法律环境认识不够，工作决策也不考虑法律因素，甚至出现违法行为，在实际工作中存在知法犯法行为，将会承担巨大的法律风险，对工作的有效开展产生制约作用。

（二）财务预算风险

行政事业单位的预算管理风险主要包括预算编制、审批、执行等环节中可能出现的风险。在预算编制风险方面，由于预算编制过程中时间紧张、准备不充分等原因，导致预算编制质量不高。同时，如果财会部门与其他职能部门之间缺乏有效沟通或业务部门不参与预算编制，可能导致预算编制与预算执行、预算管理与资产管理等经济活动脱节。在预算审批风险方面，存在审批不严格、程序不规范等问题，导致预算审批结果缺乏合理和公正性。在预算执行风险方面，存在着支出超预算、挪用预算资金等问题，导致预算约束不够，严重时可能引发财务纪律问题。

（三）财务收支风险

在行政事业单位的财务收入与支出管理过程中存在着一定的风险，主要包括收入管理风险与支出管理风险两种类型。在收入管理风险方面，主要表现在收入来源不稳定和收入核算不准确两个方面，收入来源不稳定主要受到行政事业单位政策调整、经济环境变化等因素的影响。收入核算不准确主要由于核算方法不当或人为因素，导致收入核算结果误差范围变大，导致财务决策的准确性受到影响。在支出管理风险方面，主要表现在支出超出预算和支出合规性风险两个方面，支出超出预算是由于支出控制不严或预算编制不合理造成的，支出合规性风险可能是政事业单位的支出违反相关法律法规或内部规定，遭受法律惩罚或声誉损失导致的。

（四）职业风险

行政事业单位在实际工作中，职业道德观念淡薄，财务知识学习能力不强，选拔晋升困难，监督不力导致违法成本低。因此，工作人员的职业道德和行为规范直接影响着财务管理工作的质量，若是工作人员素质存在较大差异，在某种程度上会造成财务损失。不仅如此，我国大部分地区的行政事业单位都没有完善财务管理人员的选拔制度，导致财务管理工作面临诸多困难，为了避免因人为失误造成的损失，行政事业单位需要对相关操作人员进行严格选拔，保证工作人员的综合素质都能达到高标准，从而才能推动内控管理工作的有效实施。

三、基于财务风险防控的行政事业单位内控管理现状

（一）内控管理制度不够完善

行政事业单位若是想对内部财务风险进行有效的预防和控制，就一定要对自身内控管理制度进行优化和完善，保证工作人员在落实内控管理工作时有据可依。保证可以高质量地完成财务记录和预算等工作，并且有了内控管理制度的指导，在财务风险发生时，相关工作人员可以针对具体制度制定解决策略。但目前为止，我国大部分行政事业单位内控管理制度还不够完善，现有制度也存在极大问题。问题存在本身便不利于内控管理工作的实施，对财务风险预防也会产生负面影响。另外，一部分行政事业单位在做财务预算规划时也缺乏完善性，不利于后期财务风险防控工作的有效开展，从而得知内控管理制度的完善与否和内控管理效果有着直接关系。

（二）内控管理体系缺失

行政事业单位内控管理体系缺失表现主为内控意识薄弱、内