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审计研究 2022年5期

深化收入预算执行审计*

审计署成都特派办理论研究会课题组

【摘要】预算是政府财政收支计划在政府活动范围和方向的体现，深化收入预算执行审计监督对于审计机关

依法履职、促进经济高质量发展、助力财税体制改革具有重要意义。本文按照财政收入类别梳理了税收、关税、

非税收入预算执行审计的现状，并基于信息化手段的重要性，介绍了财政收入相关信息系统利用情况；然后，深

入分析了收入预算执行审计在精准“画像”、服务大局、问题原因分析和审计资源整合方面存在的问题；在

此基础上，提出审计机关应当深入开展研究型审计，切实提升效能，优化项目组织模式，进一步整合资源，加强

专业化人才培养，打基础谋长远，从而更好依法履职、更好促进经济高质量发展、更有效助力财税体制改革。

【关键词】预算执行审计税收审计信息系统

一、研究背景

预算是经法定程序审批的具有法律效力的政府财政收支计划，体现国家的战略和政策，反映政府的活

动范围和方向，是推进国家治理体系和治理能力现代化的重要支撑，是宏观调控的重要手段。审计机关对

预算执行情况的监督主要通过收入预算执行审计（以下简称收入审计）、支出预算执行审计实现。收入审计

是预算审计监督的重要组成部分，具有重要意义：

（一）深化收入审计是新形势下审计机关依法履职的必然要求

各级审计机关依法对预算收入进行监督，向各级人民代表大会常务委员会报送预算执行和其他财政收

支的审计工作报告。收入是支出的基础，以收定支是财政部门安排收支的基本原则。真实准确的收入数据

是财政管理的起点，是各级政府准确把握收支矛盾，合理确定收入预期目标、支出计划和规模的重要依据。

收入数据也是经济发展的重要反映，税收数据反映国内经济，关税数据反映国际贸易。我国正处于全面建

设社会主义现代化国家的新发展阶段，但一些地方政府为了政绩考核，虚增财政收入，形成风险隐患；一

些收入还未纳入预算，不利于财政管理和资源统筹。深化收入审计，聚焦新发展阶段的经济环境特点揭示

风险隐患、严肃财经纪律，是审计机关在新形势下维护预算法权威、依法履行职责的必然要求。

（二）深化收入审计是促进经济高质量发展的应有之义

我国收入结构随着税制改革、国企改革等的不断推进，已实现“税收收入为主，非税收入为辅”的转变。

2020年底提出的碳达峰碳中和目标是当前和今后一个时期党中央解决资源环境约束突出问题、推动经济社会

发展全面绿色转型的重大决策部署，在财政收入方面体现为促进产业结构、生产方式、生活方式、空间格局转

变的收入政策及收入结构的变化。收入政策是宏观调控的重要方式。近年来，审计通过对减税降费、优化营商

环境、国际贸易便利化等收入政策执行情况进行跟踪审计，在减轻企业负担、激发微观主体活力、促进畅通国

内国际双循环等方面发挥了积极作用。审计作为党和国家监督体系的重要组成部分，理应在收入审计中深化

对贯彻新发展理念、构建新发展格局、推动高质量发展相关政策措施执行情况的监督检查，在国家各项重大政

*课题组负责人：武晓晨，成员：景东华、张永春、刘强、陆锐、刘钰峰、林笑冬、谢沁轩、王梦醒、孙清泳，执笔人：谢沁轩，邮政编码：

610000，电子信箱：xieqinxuan@126.com。本文系2021年中国审计学会与审计署成都特派办理论研究会合作课题“深化预算执行审计”的阶

段性成果。

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策措施调整过程中准确把握政策意图，推动各项收入相关决策部署贯彻落实，促进实现经济高质量发展。

（三）深化收入审计是助力财税体制改革的重要抓手

收入相关政策是国家产业政策、区域性政策的重要组成部分，体现了党中央对财税体制改革的决策部署，

最终服务于供给侧结构性改革。从收入看，增值税、环境保护税等改革已经开展，下一步将优化中央与地方财

权事权划分，做好收入划分工作。收入审计结论是财税体制改革和宏观管理调控政策制定的重要参考，应当充

分发挥审计触角广、反应快的优势，围绕财税体制改革目标深化收入审计，摸情况、找堵点、破难题，客观评价

宏观收入政策是否达到预期效果，分领域财政事权和支出责任划分改革是否有序推进，充分揭示财税体制改革

中遇到的体制机制问题和重大风