公立医院门急诊医疗收入内控设计.docx

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公立医院门急诊医疗收入内控设计

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邓璐陈颢

摘要：公立医院的资金安全是现代医院运营管理的核心业务之一，对医院发展建设具有重要的意义。建立健全公立医院门诊资金安全内部控制制度，加强对门诊收入的有效控制和监督，可以提高门急诊收入核算的完整性、准确性和及时性。笔者就门急诊收入的事前控制、事中控制及事后控制方面提出了建议。

关键词：门诊收入;资金安全;内控

门诊收入是公立医院医疗收入的重要组成部分，建立高效的门诊资金安全内部控制体系，才能确保医疗收入的完整性、正确性、及时性，提高医院的经营管理能力。本文通过对本单位门诊收费管理流程进行梳理后，在关键环节上提出规范的意见和建议。

1事前控制

1.1完善制度

1.1.1日清日结

明确规定每位收费员每天下班前务必结账，及时将医疗收入结账报表报送至审核会计处，仔细填写银行借款单解缴现金，杜绝因不及时结账和解缴现金而致使大量现金滞留在个人手中。

1.1.2明确退费手续

在退费过程中，患者退费单据必须齐全，所有单据不全者一律不予退费。如退检查化验费，患者则需凭盖有收费章的检查单、化验单及发票到窗口办理退费手续。对于已预约的检查和化验，需先取消预约再进行退费。药品退费的流程如图1所示，在取药之前可凭发票和加盖收费章的处方单可以办理退费。如果患者仅退部分检查或药品，在没有收回患者的总处方单的情况下收费员不能直接作废发票并退差额部分，只有相应单据全部收回后才能办理退费。因此，不仅规范了会计手续，也能防止医技部门的徇私舞弊。

1.1.3明确审批权限

如图l所示流程图，明确退费审批权限，对大于一定金额的退费需经收费处负责人与医技等执行科室主任签字确认后方可办理退费，各环节经手人需审核退费的真实性和合理性。[1]

1.2信息系统安全控制建设

医院信息系统（HIS）中门急诊收费模块与挂号模块能够记录所有患者的缴费与退费的全过程，如缴费的时间、收费员及收据号，退费的时间、收费员、收据号、实退金额及退费等原因能够让稽核人员有据可依。医技部门的医生工作站和收费系统能够进行数据共享，药房、检查、化验等部门可以查询患者收费信息，通过收费系统也可以查询到患者在各医技部门的就医状态，如显示已检查或未检查。如某患者在收费系统显示已检查或已取药，尽管退费手续齐全也不予退费，这样才能最大程度保证门诊医疗收入的资金安全。

2事中控制

2.1票控盘管理票据

票据的领购存销制度和流通登记手续是控制门诊资金安全的首要环节，因此必须加强对收入票据的管理控制，确保收入的安全与完整，防止因票据管理不当而造成资产流失。票据的管理应由专人管理，对票据的领用日期、数量、编号起止号等信息建簿登记人册，并将这些信息录入发票领用人的票控盘。票控盘可以实时读取票控内发票的使用情况，如使用发票号、票面金额、收费项目等信息，并形成每日的发票使用日志自动上传到票控管理员处，根据这些信息可以分析统计，汇总上报。票据管理员还应建立核销机制，在账簿上登记缴销日期和号码，并审核票据号码的连续性、作废票据是否齐全、存根有无缺号，每日核销的发票与票控盘日志是否相符。在货币资金控制的各个环节都涉及票据，若票据管理和实施控制不当，将会削弱其他相关环节的控制，严重时还会使其他环节控制失效。[2]

2.2随机抽查收费员库存现金

在任意工作时间，对在岗收费员进行随机抽查，对挂号和收费等医疗收入进行结账核算出应解缴金额，再加上持有的备用金和零钱则为收费员应有的库存现金余额。清点收费员钱箱中的现金，检查有无长短款并分析其原因。对原因不明的长款应立即解缴，对于不明原因的短款应由收费员赔偿，若涉及金额较大的情况，还需与收费员的绩效奖金挂钩。

2.3收费处组长严格审批高额退费

为防止恶意退费情况的发生，对于高额退费，收费处组长应严格把关，检查有无执行科室领导的签字和确认，审查退费原因，并在HIS系统再次核实患者的检查、手术等是否确实未做，窗口收费员只有在看到执行科室领导和收费处领导都签字确认的情况下方可办理退费。

3事后控制

3.1审核会计及时审核每日门诊收入

门诊审核会计应依据每日HIS系统生成的收入汇总表审核所有收费员是否按时结账、报账及填写解款单解缴现金至银行，并核对各收费员填写的日报表是否正确，依次核对支票、汇票、POS结账单金额与日报表是否一致，最后再核算出应解缴现金与银行现金回单是否一致，保证资金的完整性和及时性。

3.2审核退费手续正确性和完整性

审核会计应审核每位收费员退费发票存根笔数，流水号是否与HIS系统里退费明细表一致，并核对退费的合理性和手续完整性。对于大额退费，比如由于患者自身因素导致的放疗退费，按规定需由领导签字方可退费，审核会计还需稽核不同金额的退费是否由对应审批权限领导签字审批，最后将退费相关凭证妥善保存并归档。对于没有附件的退费凭证应重