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业财协同模式下制药企业财务风险管理与内部控制的探究

摘要：本研究从业财协同视角出发，深入探究了制药企业财务风险管理与内部控制体系建设的有效路径。研究发现，制药企业面临资金风险、采购风险、财务报告失真风险以及合同风险等多种财务风险，这需要从风险识别、预警、制度控制和团队建设等层面持续推进监测与防范。业财协同作为企业实现稳健发展的重要途径，既提供了连接业务目标与风险管理的理念指导，也为构建系统性的风险防控体系提供了操作路径。

关键词：财务管理；风险管理；内部控制

如何在这个大环境下实现稳定增长，使企业免受经济动荡与风险侵蚀，是企业面对的风险问题。业财协同作为企业风险管理的重要切入点，提供了连接业务目标与风险防范的重要视角。它不仅是一种理念，也为建立系统性的风险管控体系提供了重要路径。那么，业财协同条件下，制药企业应该如何识别常见财务风险，并且从各个层面构建防线，本文将通过系统分析，为管理实践提供一份翔实的应对指南。

一、财务风险管理与内部控制概述

在我国，企业风险管理被看作是通过识别、评估、分析风险并采取应对措施的科学管理过程。具体到业财协同模式下的制药企业，财务风险管理是指企业识别和防范各种财务活动中的风险，建立风险预警机制，并制定应对措施，最大限度避免和减少财务损失，确保企业价值最大化。内部控制则是企业为保证经营管理的效率与效果、资产的安全与合理使用、财务报告与相关数据的真实完整等目标而建立的制度体系。两者之间存在密切联系。内部控制的建立可以有效防范各种财务风险，对风险进行监控；而财务风险管理则要依赖内部控制体系的支持，才能实施识别、评估、应对等风险管理措施。所以，业财协同模式要求在考量企业财务风险的基础上，建立健全内部控制体系，使二者相辅相成，共同提高企业经营管理水平。

二、制药企业常见的财务风险识别

（一）资金管理风险

制药企业资金管理的主要内容包括货币资金管理和应收账款管理。在货币资金管理方面，由于制药产业市场变化快、政策调控大，很多企业经营状况起伏不定，现金流变化很大。如果企业没能预测准确现金流量，科学合理地安排资金调度，就很容易出现资金缺口或资金闲置的状况。资金缺口将直接影响企业的生产经营与财务活动的正常开展；而资金闲置也会耗费存储成本或使企业失去理财机会，导致利润减少。在应收账款管理方面，由于医疗体制及政策影响下的药品销售特点，制药企业信用销售占比较高，回款期限较长，形成的应收账款余额大、占用资金多的情况较为普遍。如果企业在信用评审、合同设置以及后续催收过程中风险控制不力，很可能面临无法收回应收账款的风险。这将直接减少企业的现金流入，影响企业生产经营与新项目研发的资金链状况。

（二）采购和支付风险

制药企业采购管理的主要风险在于采购计划失误和采购成本超支。由于行业市场及政策环境变化快，很难完全准确预测原料药以及医疗器械、工艺设备等投入品的市场供应与价格变化情况。如果采购计划发生错误导致了企业生产所需原材料的断供或价格上涨，则会增加企业的生产经营成本，削减利润空间。采购支付风险方面，企业可能在资金核算以及与第三方的支付结算过程中，发生款项支付不及时或错误的情况，会损害企业商业信誉，并在一定程度上增加企业运营成本。

（三）财务报告风险

除了上述采购付款等经营性财务活动的风险，制药企业在编制财务报表和信息披露中也存在着风险。首先，企业有意或无意地只选择性地披露部分有利于自己的财务信息，而隐藏一些可能对股东和投资者判断产生负面影响的信息，因此降低了财务报告的质量与决策价值。其次，企业在选择会计政策时，也可能出于与投资者沟通和缴税考量而作出偏离企业实际情况和业财目标的选择。最后，在对复杂业务的会计处理上，由于标准难以完全覆盖，企业可能有自己的会计估计与判断，这也影响了财务报表质量。上述情况如果长期得不到纠正，就会严重影响投资者等对企业的判断与决策，损害企业利益。

（四）合同管理风险

在合同管理过程中，主要存在管理人员法律意识淡漠导致合同条款设置不当、合同执行与监督跟踪不力导致对方违约等问题。这些问题的产生都可能导致企业权益受损。例如：采购合同中没有明确约定产品质量标准、检测方式与售后责任，一旦出现质量问题很难追究供应商责任；销售合同没有严格约定付款期限和逾期责任，客户可能拖欠货款。

三、业财协同模式下制药企业财务風险管理与内部控制的策略

（一）财务风险预防和控制策略

一是现金管理控制。制药企业面临的资金风险、采购风险以及合同风险等多种财务风险的产生，与企业现金管理存在诸多薄弱环节有关[1]。因此，建立系统的现金管理控制策略，成为应对上述风险、实现财务稳健运行的重要途径。具体来说，制药企业可通过信息系统增强现金流预测分析能力，提高资金调度计划制定的精确度，既可有效防控资金不足风险，也可合理利用闲置资金，提升资金使用效率。与此