2024《企业利用存货减值操纵利润的分析与防范—以欧菲光公司为例》开题报告文献综述5700字.docxVIP

企业利用存货减值操纵利润的分析与防范—以欧菲光公司为例开题报告

摘要：在现如今我国市场经济整体水平飞速发展的情况下，资产减值在许多企业中已经成为了习以为常的事项。因其所具备的特殊性，不同的会计处理结果将在很大程度上影响到一个公司的整体利润水平，因此成为了市场中广泛关注的对象。本文在理论分析与整理国内外相关文献研究的基础之上，通过文献研究法、案例分析法对存货减值操纵利润事件的影响及其产生的原因进行分析。最后对规范上市公司利用存货减值操纵利润的行为提出相关意见和建议。

关键词：资产减值，存货减值，操纵利润

1研究背景

1.1研究目的

随着我国经济行业与资本融合度的逐渐提升，我国经济制度也日趋完善。但我国市场上还存在相关制度不完备、市场信息不透明、缺乏稳定性等问题。随着资本市场大环境不断变化，一些上市公司利用存货减值利润操纵，出现了过度盈余管理的现象，此行为通过粉饰报表来调节利润，实现公司的利益“最大化”。我国的证券法规定，上市公司接连亏损两年就会面临退市的警告，而沪深交易所于2020年12月31日正式发布施行的“退市新规”中规定，20个交易日收盘价持续低于1元的公司会被强制退市。在证券市场政策相关要求的背景下，从公司发展视角来看，公司管理者很可能会出于维护公司利益的角度，通过资产减值等方式来粉饰利润，进行过度盈余管理。因此，如何防范上市公司利用存货减值利润操纵的行为，对维护我国证券市场的平稳健康发展显得尤为重要。

1.2研究意义

在理论意义上，本文通过研究欧菲光利用存货减值操纵利润的案例，丰富了企业中利用存货减值实行盈余管理的理论意义，同时，通过欧菲光的案例分析探究其财务洗澡行为的具体动因，丰富了有关盈余管理动机方面的理论研究。

在实践意义上，我国资本市场经历了飞速发展，但在许多方面仍需完善，在制度管理、市场监管和自我监督等方面还有进一步提升的空间。本文通过剖析欧菲光利用存货减值操纵利润的案例，能够对投资者有所启示，帮助其进行理性投资。其次，通过对欧菲光财务案例的分析，能够引发监管部门对于规范上市公司相关行为的思考，从而使市场更加透明化，有利于增强市场稳健性，促进我国资本市场的可持续发展。

2文献综述

2.1国外研究现状

针对资产减值的研究在国外十分普遍，早在1980年代，就从另一角度逐渐发展出了关于资产减值准备与利润操纵之间关系的研究。基于实证分析，国外专家学者发现资产减值准备是上市公司完成整体利润目标的关键途径，他们还从不同的角度和层次对资产减值产生的原因进行研究。国外专家学者的相关科研成果详细介绍如下：

Tomoakietal（2011）研究发现，管理层变动时期最有可能发生“洗大澡”事件，管理层的变更依据上一任和下一任之间的关系可分为“友善型”和“敌对型”。其中在“友善型”变化中，管理者的变动由上一任委派后一任，上一任在其管理的最后年份“洗大澡”有利于继位者在下一年较为顺利地展开工作。

AhsanHabibetal（2013）研究发现，新任管理层往往会多计提资产减值准备，并且企业计提资产减值准备的主要目的为操纵利润与避免亏损。

DavidGodselletal.（2017）通过研究证实，执法和监管强度对企业盈余管理行为并不存在差异影响，即不同企业在执法和监管质量较完备与较差的国家间均存在盈余管理行为。

Paul（2010）认为计提资产减值准备以及转回对企业效益会产生较大的影响，这是由于上市公司倾向于通过资产减值调节企业利润。研究表明盈余管理中资产减值更易于操作并且更易于隐藏。

LloydKevinCoAbrigo（2016）等学者认为菲律宾上市公司正在进行收入平滑会计与减值使用，还认为大多数发生在公司高管发生变动期间，并且财力雄厚的公司正推迟进行资产减值确认，以此获得更低的融资成本。

AbdulkadirBilen（2016）等学者认为土耳其会计准则第36条对资产减值的规定受到技术、全球化、创新和竞争方面的变革性、变化迅速性的影响，特别是受到金融发展现状的重大影响。

KinLo（2017）分析表明，公司经营情况与其年报披露信息的详细程度间具有正向相关。公司管理者调整利润时可能会利用更复杂的会计核算方法，以使公司经营情况达成预期目标，这种盈余管理手段会对信息使用者做出的决策造成影响。

André（2018）等学者根据大量欧洲公司的样本，在ias36资产减值和ias38无形资产规定披露的合规水平对分析师的预测结果有何种程度的影响。研究结果表明，不合规行为主要信息披露的合规水平，有正相关关系。

PhilipK.Hong,Daniel和Joyce（2018）通过对行业、国家、年份和企业层面的经济因素进行控制，检验了不同会计准则下资产减值对利润的影响。他们认为，美国公认会计准则下