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2022年中级会计师资格考试《中级会计实务》第
二阶段综合测试题(含答案及解析)
一、项选择题(每小题1分,共40分)
1、下列关于收入的表述中,不正确的是()O
A、企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方是确
认商品销售收入的必要前提
B、企业提供劳务交易的结果能够可靠估计的,应采用完工百分
比法确认提供劳务收入
C、企业与其客户签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务的,
在销售商品部分和提供劳务部分不能区分的情况下,应当全部作为
提供劳务处理
D、销售商品相关的已发生或将发生的成本不能可靠计量的,已
收到的价款不应确认为收入
【参考答案】:C
【解析】选项C,销售商品部分和提供劳务部分不能够区分,
或虽能区分但不能够独计量的,应当将销售商品部分和提供劳务
部分全部作为销售商品处理。
2、甲公司2007年因债务担保等原因于当期确认了100万元的
预计负债。税法规定,有关因债务担保不得税前列支。则本期因该
事项产生的暂时性差异为()O
A、0
B、可抵扣暂时性差异100万元
C、应纳税暂时性差异100万元
D、不确定
【参考答案】:B
3、某股份有限公司20义0年12月31日购入一台设备,原价为
3010万元,预计净残值为10万元,税法规定的折旧年限为5年,
按直线法计提折旧,公司按照3年计提折旧,折旧方法与税法相一
致。20X2年1月1日,公司所得税税率由33%降为15%。除该事项
外,历年来无其他纳税调整事项。公司采用债务法进行所得税会计
处理。该公司20X2年年末资产负债表中反映的“递延税款借项”
项目的金额为()万元。
A、12
B、60
C、120
D、192
【参考答案】:C
4、下列各项中,影响长期股权投资账面价值增减变动的是()o
A、采用权益法核算的长期股权投资,持有期间被投资位宣告
分派股票股利
B、采用权益法核算的长期股权投资,持有期间被投资位宣告
分派现金股利
C、采用成本法核算的长期股权投资,持有期间被投资位宣告
分派股票股利
D、采用成本法核算的长期股权投资,持有期间被投资位宣告
分派现金股利
【参考答案】:B
5、甲公司2007年3月2日从其拥有80%股份的被投资企业A
购进一项无形资产,该无形资产成太70万元,售价100万元,另付
相关税费3万元,甲公司已付款且该无形资产当月投入使用,预计
使用5年,净残值为零,采用直线计提摊销额。甲公司2008年末
编制合并报表时应抵销此项无形资产多计提的摊销额()万元。
A、11
B、6
C、20
D、12
【参考答案】:A
【解析】(100-70)4-5X(10/12)+(100-70):5=11万(元)
6、2007年1月10日,中熙公司销售一批商品给黄河公司,货
款为5000万元(含增值税税额)。合同约定,黄河公司应于2007
年4月10日前支付上述货款。由于资金周转困难,黄河公司到期不
能偿付货款。经协商,中熙公司与黄河公司达成如下债务重组协议:
黄河公司以一批产品和一台设备偿还全部债务。黄河公司用于偿债
的产品成本为1500万元,公允价值和计税价格均为1200万元,未
计提存货跌价准备;用于偿债的设备原价为6000万元,已计提折旧
2900万元,公允价值为2600万元,已计提减值准备900万元,中
熙公司和黄河公司适用的增值税税率均为17机假定不考虑增值税
以外的其他相关税费,黄河公司该项债务重组形成的营业外收入为
()万元。
A、1796
B、900
C、1396
D、
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