2022年中级会计师资格考试《中级会计实务》第二阶段综合测试题（含答案及解析）.pdfVIP

2022年中级会计师资格考试《中级会计实务》第

二阶段综合测试题(含答案及解析)

一、项选择题(每小题1分，共40分)

1、下列关于收入的表述中，不正确的是()O

A、企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方是确

认商品销售收入的必要前提

B、企业提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工百分

比法确认提供劳务收入

C、企业与其客户签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务的,

在销售商品部分和提供劳务部分不能区分的情况下，应当全部作为

提供劳务处理

D、销售商品相关的已发生或将发生的成本不能可靠计量的，已

收到的价款不应确认为收入

【参考答案】：C

【解析】选项C,销售商品部分和提供劳务部分不能够区分，

或虽能区分但不能够独计量的，应当将销售商品部分和提供劳务

部分全部作为销售商品处理。

2、甲公司2007年因债务担保等原因于当期确认了100万元的

预计负债。税法规定，有关因债务担保不得税前列支。则本期因该

事项产生的暂时性差异为()O

A、0

B、可抵扣暂时性差异100万元

C、应纳税暂时性差异100万元

D、不确定

【参考答案】：B

3、某股份有限公司20义0年12月31日购入一台设备，原价为

3010万元，预计净残值为10万元，税法规定的折旧年限为5年，

按直线法计提折旧，公司按照3年计提折旧，折旧方法与税法相一

致。20X2年1月1日，公司所得税税率由33%降为15%。除该事项

外，历年来无其他纳税调整事项。公司采用债务法进行所得税会计

处理。该公司20X2年年末资产负债表中反映的“递延税款借项”

项目的金额为()万元。

A、12

B、60

C、120

D、192

【参考答案】：C

4、下列各项中，影响长期股权投资账面价值增减变动的是()o

A、采用权益法核算的长期股权投资，持有期间被投资位宣告

分派股票股利

B、采用权益法核算的长期股权投资，持有期间被投资位宣告

分派现金股利

C、采用成本法核算的长期股权投资，持有期间被投资位宣告

分派股票股利

D、采用成本法核算的长期股权投资，持有期间被投资位宣告

分派现金股利

【参考答案】：B

5、甲公司2007年3月2日从其拥有80%股份的被投资企业A

购进一项无形资产，该无形资产成太70万元，售价100万元，另付

相关税费3万元，甲公司已付款且该无形资产当月投入使用，预计

使用5年，净残值为零，采用直线计提摊销额。甲公司2008年末

编制合并报表时应抵销此项无形资产多计提的摊销额()万元。

A、11

B、6

C、20

D、12

【参考答案】：A

【解析】（100-70）4-5X（10/12）+（100-70）：5=11万（元）

6、2007年1月10日，中熙公司销售一批商品给黄河公司，货

款为5000万元（含增值税税额）。合同约定，黄河公司应于2007

年4月10日前支付上述货款。由于资金周转困难，黄河公司到期不

能偿付货款。经协商，中熙公司与黄河公司达成如下债务重组协议:

黄河公司以一批产品和一台设备偿还全部债务。黄河公司用于偿债

的产品成本为1500万元，公允价值和计税价格均为1200万元，未

计提存货跌价准备；用于偿债的设备原价为6000万元，已计提折旧

2900万元，公允价值为2600万元，已计提减值准备900万元，中

熙公司和黄河公司适用的增值税税率均为17机假定不考虑增值税

以外的其他相关税费，黄河公司该项债务重组形成的营业外收入为

（）万元。

A、1796

B、900

C、1396

D、