并购财务关注要点及常见会计问题(1).pdf

并购财务关注要点及常见会计问题

目录content

第一部分第二部分

常见并购交易的分类购买法和权益结合法简介

第三部分

并购交易中常见会计问题

第一部分

常见并购交易的分类

一、常见并购类型

并购标并购方和l控股合并、吸收合并和新设合并等法律形

的是否标的方在

构成一交易前后并购交易类型式不同对财务结果有无影响？

项或多是否均受l收购资产与收购业务有什么不同？

项业务同一控制l并购发生在同一控制下与非同一控制下有

否--收购资产什么不同？

是否非同一控制下业务合并l收购对价通过现金与通过发行新股支付有

是是同一控制下业务合并什么区别？

第一部分

常见并购交易的分类

二、业务与资产的区别

业务是指企业内部某些生产经营活动或资产的组合，该组合一般具有投入、加工处理过程和产出能力，能够独立计算其

成本费用或所产生的收入。通常应具有下列三个要素：

1．投入，指原材料、人工、必要的生产技术等无形资产以及构成产出能力的机器设备等其他长期资产的投入。

2．加工处理过程，指具有一定的管理能力、运营过程，能够组织投入形成产出能力的系统、标准、协议、惯例或规则。

3．产出，包括为客户提供的产品或服务、为投资者或债权人提供的股利或利息等投资收益，以及企业日常活动产生的其

他的收益。

合并方在合并中取得的组合应当至少同时具有一项投入和一项实质性加工处理过程，且二者相结合对产出能力有显著贡

献，该组合才构成业务。合并方在合并中取得的组合是否有实际产出并不是判断其构成业务的必要条件。

第一部分

常见并购交易的分类

二、业务与资产的区别

业业务务资产

投投入入++处处理理过过程程——产产出出

办公设备许可授权专利/技术

机器设备运输设备房屋建筑物