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第八章个人所得税法

教学目的：掌握我国个人所得税的概念和特点、个人所得税的纳税人和征税对象、税率、应纳税所得额的确定、应纳税额的计算。理解我国个人所得税制度的产生、发展和个人所得税制的三种模式。第八章个人所得税

教学重点：我国个人所得税的征税对象、应纳税所得额的确定教学难点：应纳税额的计算第八章个人所得税

第一节个人所得税法概述一、个人所得税的概念政府针对个人收入的强制征收。广义的个人所得，是个人通过各种来源获得的一切利益，而不论这种利益是偶然的，还是长期的；是货币形式的，还是实物形式的。二、个人所得税的产生和发展第八章个人所得税

三、个人所得税的特点实行分类所得税制实行超额累进税率和比例税率两种税率形式实行不同的费用扣除形式实行源泉扣缴和自行申报两种征税方式第八章个人所得税

第二节个人所得税的纳税人纳税义务人判定标准征税对象范围（1）在中国境内有住所的个人。来源于境内的所得和境外的所得居民纳税人：（2）在中国境内无住所，而在中负无限纳税义务国境内居住满一年的个人。“临时离境”的不扣减天数。（1）在中国境内无住所且不居住非居民纳税人：的个人。来源于境内的负有限纳税义务（2）在中国境内无住所且居住不所得满一年的个人。第八章个人所得税

境内所得境外所得纳税人性质居住时间境内境外境内境外支付支付支付支付90日（或183日以内）非居民√免税×*×非居民√√×*×90日（或183天）～1年1～5年居民√√√免税居民√√√√5年以上第八章个人所得税

特别强调：个人独资企业和合伙企业投资者也为个人所得税的纳税人。来源于我国境内的所得的判别第八章个人所得税

第三节个人所得税的征税对象与范围一、工资、薪金所得指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。注：不予征税项目1.独生子女补贴；2.执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；3.托儿补助费；4.差旅费津贴、误餐补助。第八章个人所得税

二、个体工商户的生产、经营所得1.个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、服务业以及其他行业生产、经营所得。2.个人独资企业和合伙企业投资者比照个体工商户纳税。3.个体工商户和从事生产、经营的个人，取得与生产、经营活动无关的其他各项应税所得，应分别按照其他应税项目的有关规定，计算征收个人所得税。第八章个人所得税

三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，还包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得四、劳务报酬所得指个人独立从事各种非雇佣的劳务所取得的所得。第八章个人所得税

五、稿酬所得指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。稿酬所得具有特许权使用费、劳务报酬等的性质。六、特许权使用费所得特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利权以及其他特许权的使用权取得的所得。第八章个人所得税

七、利息、股息、红利所得个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。八、财产租赁所得指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备等其财产取得的所得。第八章个人所得税

九、财产转让所得指个人转让有价证券、股权、建筑物等其他财产取得的所得。十、偶然所得指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。十一、其他所得第八章个人所得税

第四节个人所得税的税率税率应税项目七级超额累进税1工资薪金所得率(3%-45%)2.个体工商户生产、经营所得五级超额累进税率(5%-35%)3.对企事业单位承包经营、承租经营所得(对经营成果拥有所有权)4.劳务报酬所得：对一次取得的劳务报酬所得即20000元至50000元，税率30%，50000元以上，税率40%比例税率20%（8个税目）特别掌握：其中有3个税目有加征或减征5.稿酬所得：按应纳税额减征30%6.财产租赁所得：个人出租居民住房减第八章个人所得税按10%税率

第五节计税依据和应纳税额的计算一、计税依据纳税人取得的应纳税所得额，即纳税人取得的收入总额扣除税法规定的费用扣除项目额后的余额。注意：1.费用扣除采用分项确定，分别采用定额、定率、会计核算、无扣除四种方法。2.公益性捐赠，捐赠额未超过应纳税所得额30％的部分，可税前扣除。还有能全额扣除的。第八章个人所得税

扣除方法应税项目定额扣除（1）工资薪金所得（每月3500元）（1）个体工商户生产经营所得；（2）对企事业单位的承包经营、承租经营会计核算所得；（3）财产转让所得（1）劳务报酬所得；（2）稿酬所得；（3）特许权使用费所得；（