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浅谈企业工程建设项目共管账户财务管理工作

浅谈企业工程建设项目共管账户财务管理工作

摘要：企业工程项目建设过程中，由于监管难，容易出现“上马一个项目，下马一片干部”的现象。如何强化工程项目建设监管，使工程建设过程公开化、透明化，成为人们关注的焦点。共管账户通过对工程建设项目款项从建设单位、施工单位到供应单位全方位的过程监管，能够实现控制成本、避免腐败、提升监管水平的效果。本文分析了如何开展工程建设项目共管账户管理工作，以加强工程建设项目财务监管。

一、引言

随着经济迅猛发展，我国工程项目建设取得了长足发展，已成为高速公路第二大国，各企业工程项目建设也如火如荼，涉及到各行各业。但在工程建设项目监管中，财务管理职能更多反映在财务核算和服务职能上，财务监管职能有所谈化。在工程项目财务管理工作中，强化和提升共管账户监管工作，为加强企业财务监管提供了一个很好的思路。

二、企业工程建设项目共管账户财务管理工作的作用

企业工程建设项目财务管理工作，在复杂的建设项目过程中，对涉及材料多、专业性强、可控性差的项目，如土建工程和安装工程，财务部门往往难于监管，主要是以下几个方面的原因。一是建筑种类材料多，一个工程项目涉及到的材料种类可达几百上千种；二是同一种材料不同品牌不同价格也不相同；三是价格变化大，不同时期，不同渠道、不同企业等，同样的材料价格变化较大；四是财务人员专业水平限制，很多工程建设项目建设过程中，财务人员往往不具有建筑等相关知识，对建筑行业不了解；五是财务人员由于自身原因，不可能做全面监管工作；六是难于提供有力证据。进而，导致企业工程建设项目财务管理工作，更多体现企业工程建设项目财务管理工作的服务职能，难于实现应有的监控职能。而做好企业工程建设项目共管账户财务管理工作，能够有效解决以上难题，实现企业工程建设项目财务管理工作的监控职能，提高监控水平，有效防范财务风险。

三、如何做好企业工程建设项目共管账户财务管理工作

（一）企业工程建设项目共管账户财务管理开户管理工作

1、定义。企业工程项目共管账户开户，指对合乎条件的工程建设项目，由建设单位和施工单位到建设单位指定的银行开立以施工单位为开户名，由建设单位、施工单位和银行共同管理的一个银行账户的过程。施工单位每笔款项支付，都须要经过建设单位的同意才能实现，建设单位对该账户设有实时查询功能。企业工程项目共管账户，名义上是施工单位的银行账户，实际上相当于建设单位与施工单位共同开立的一个联名账户，由银行作为中间方，建设单位与施工单位作为共有方，当存在异议时，由银行先进行托管，待得到具有法律效用的证据后，依法将共管账户资产提交给拥有的一方。

2、开户流程。共管账户的开户主要有以下几个过程：

（1）申请开立。建设单位提交相关资料到具备条件的开户银行申请开立共管账户。（2）银行审批。开户银行接到申请资料后审核同意后方能开具。（3）签订协议书。共管账户的开户行、建设单位、施工单位三方签订共管协议书后才能开立，（4）施工单位提供相关资料到银行开立共管账户。

3、开户管理要求。共管账户与企业的银行账户的开立要求不同：

（1）共管账户的开户行应当能够让建设单位和施工单位都能够接受。如果一方不方便，可以选择另一家银行，不应由于共管账户的开户行而影响效率。

（2）共管账户应当是在建设单位关系良好的银行开立。由于共管账户是施工单位在使用，建设单位在监督，因此，在建设单位关系良好的银行开立，便于建设单位监控，也能够降低建设单位的资金风险。

（3）共管账户应当到有资质或能力的银行开立。目前，大部分银行都可以开具共管账户，但不是所有的银行都具有开具共管账户的资质或能力。

（二）企业工程建设项目共管账户财务管理日常工作

企业工程建设项目共管账户财务管理日常工作，指共管账户开立后的管理工作，包括，建设单位项目结算日常支付过程中的财务管理工作，施工单位项目施工时的日常款项支出过程中的财务管理工作，共管账户没有收支或期间终了的共管账户日常财务管理工作。

1、建设单位项目结算日常支付过程中的财务管理工作。指建设单位根据合同规定向共管账户支付工程预付款和工程结算款财务管理工作。

这一环节，重点关注建设单位工程预付款和工程款结算款支付的合理性和合法性。重点监管应通过共管账户支付的款项是否都通过了共管账户支付，支付的款项是否合理，是否符合规定。监管程序如下：（1）施工单位提出共管账户付申请。注明付款单位、付款银行账户、付款金额、付款理由。（2）建设单位实施部门提出付款意见。注明申报付款真实性、申报付款合理性、申报付款单位一致性。（3）建设单位其他监管部门提供监审意见。包括付款申请的真实性、付款申请金额的合理性、是否符合监管要求等。（4）中介机构提出业务量及工程质量的审核意见。（5）财务部门提供财务监管审核意见，包括手续是否齐全，业