事业单位支出课件.pptVIP

第十八章支出的核算包括：拨出经费、拨出专款、事业支出、经营支出、专款支出、对附属单位补助、上缴上级支出、结转自筹基建、销售税金等1

本章主要内容支出的分类事业支出的核算经营支出的核算专款支出的核算拨出经费拨出专款缴拨款项支出的核算对附属单位补助上缴上级支出销售税金及结转自筹基建的核算成本费用的核算2

第一节事业支出的分类F一、按支出的性质分1、事业支出2、经营支出3、专款支出4、对附属单位补助5、上缴上级支出6、基本建设支出3

F二、按支出的对象分人员经费支出工资类、福利类、助学金等1、本单位支出公用支出公务费、设备购置费、修缮费、业务费转拨款2、对所属单位的拨款补助款4

第二节事业支出的核算F是开展各项专用业务活动及其辅助活动发生的实际支出。（P204-209）F一、列支口径和要求1、发给个人的：取得个人的签收凭证列报支出2、随购随用的办公用品：当期购入时列支材料：领用时列支3、社会保障费、职工福利费、工会经费：提取时列支4、固定资产修购基金：提取时列支5、购入固定资产的成本：验收后列支6、其他各项费用：以实际报销数列支5

F二、账务处理§1、设置的账户：“事业支出”§注：借方还可以反映为结转已销“业务”成果或产品的实际成本§2、年终转账，转入“事业结余”：借：事业结余贷：事业支出6

§3、发生支出时：借：事业支出贷：现金、银行存款等当年支出收回时冲减事业支出：借：银行存款等贷：事业支出实行内部成本核算单位结转已销业务成果或产品成本时：借：事业支出贷：产成品7

应用举例：§1、2月2日，图书馆购买办公用品，支出300元。借：事业支出300300贷：现金（银行存款）§2、2月5日，某高校收到自来水公司及电力公司转来银行委托收款收据，托收上月水电费32万元。借：事业支出——水电费贷：银行存款320000320000§3、接人事处通知，拨各部门职工福利费6万元。借：事业支出——福利费6000060000贷：专用基金——职工福利基金8

第三节经营支出的核算F是在专用业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算的经营活动所发生的实际支出。F一、内容人员支出、公用支出F二、账务处理：1、设置的科目：“经营支出”2、结转“经营支出”，转入“经营结余”内部成本核算单位：月末结转不实行内部成本核算单位：年末结转9

注意：§实行内部成本核算的事业单位结转已销经营性劳务成果或产品时，按实际成本：§借：经营支出§贷：产成品10

应用举例：?1、某事业单位以现金支付经营人员的基本工资6万元。借：经营支出贷：现金6000060000?2、某高校结转本期已销经营性产品的制造成本5万元。借：经营支出——产品销售成本贷：产成品5000050000?3、月末，结转本月经营支出总额8万元。借：经营结余8000080000贷：经营支出11

第四节专款支出的核算u一、含义：指从财政部门、上级单位和其他单位拨入的指定项目或用途的，并需要单独报账的专项资金的实际支出数。u二、专款支出的核算对象与内容对象——科研课题和项目内容——P21512

第四节专款支出的核算u三、账务处理：1、设置的科目：“专款支出”2、按指定的项目或用途开支工料费时：借：专款支出贷：银行存款、材料等项目完工后向有关部门单独列报时：借：拨入专款贷：专款支出13

应用举例：?1、某大学的研究所为完成一项国家级课题，领用甲材料一批，价值15000元。借：专款支出——×项目贷：材料——甲材料1500015000?2、用现金支付本月科研人员工资5000元。借：专款支出——×项目贷：现金50005000?3、该课题结项，结转科研总成本5万元。借：拨入专款5000050000贷：专款支出——×项目教材案例：P216-21714

第五节缴拨款项支出的核算§缴拨款项：包括“对附属单位的拨款”（拨出经费、拨出专款和对附属单位的补助）、“对上级单位的缴款”（上缴上级支出）15

§一、拨出经费的核算1、含义：事业单位按核定的预算拨付给所属单位的预算资金。非财政性补助资金和专项资金的拨付，不属于拨出经费的范围。2、设置的科目：“拨出经费”年终：转入“事业结余”3、区别：非财政预算资金或专项资金的核算16

核算举例：?1、某大学拨给下属单位经费20万元。借：拨出经费200000200000贷：银行存款?2、该大学收到甲单位缴回多余款5000元。借：银行存款50005000贷：拨出经费——甲单位17

核算举例：?3、年终，“拨出经费”账户有借方余80万。借：事业结余贷：拨出经费80000080000018

二、拨出专款的核算?1、含义：核算主管部门或上级单位拨给所属单位的需要单独报账的专项资金。?资金来源：财政