了解客户风险评估重要性课件.pptVIP

第六章了解客户、风险评估、重要性

第一节了解客户的基本情况一、了解客户及其环境的程序1.询问客户管理层和客户内部其他相关人员2.分析程序3.观察和检查

二、了解内容1、客观及外部因素了解（1）行业状况（2）法律环境与监管环境（3）其他外部因素

图：了解行业状况的内容所在行业的市场供求与竞争生产经营的季节性和周期性行业状况产品生产技术的变化能源供应与成本行业的关键指标和统计数据

二、了解内容2、客户的性质（1）所有权结构（2）治理结构（3）组织结构（4）经营活动（5）投资活动（6）筹资活动

CPA要了解被审计单位的性质被审计单位的性质所有权结构治理结构组织结构经营活动投资活动筹资活动

二、了解内容3、客户对会计政策的选择和运用4、客户的目标、战略及经营风险l5、客户财务业绩的衡量和评价

第二节审计风险l一、审计风险的含义及特征l风险是指发生伤害、毁损、损失的可能性。l审计风险是指财务报表存在重大错报而审计人员发表不恰当审计意见的可能性。

l审计风险的特征：l1、审计风险的普遍性；l2、审计风险的复杂性；l3、审计风险的可控性；l4、后果的严重性。

二、审计风险的组成要素及其关系l审计风险由重大错报风险和检查风险组成

l在传统风险导向审计时期，审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险。l1、固有风险，是指假设不存在相关的内部控制（认定层次），某一认定发生重大错报的可能性，无论该错报单独考虑，还是连同其他错报构成重大错报。l2、控制风险，是指某项认定发生了重大错报，无论该错报单独考虑，还是连同其他错报构成重大错报，而该错报没有被企业的内部控制及时防止、发现和纠正的可能性。

l3．检查风险l（1）检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。l（2）检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性。l审计风险=固有风险×控制风险×检查风险

l在经营风险导向审计时代，审计风险取决于重大错报风险和检查风险。l4.重大错报风险l（1）重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性——期末未审数；l它们之间的关系可用下列公式表示：l审计风险=重大错报风险×检查风险

l（2）重大错报风险独立存在于财务报表的审计；l（3）财务报表层次重大错报风险；l（4）认定层次重大错报风险。l审计风险=重大错报风险×检查风险

l三、可接受的审计风险l1.审计风险与可接受的审计风险l（1）审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。l（2）可接受的审计风险是指审计人员发表审计意见后，愿意承担的财务报表存在重大错误的程度。

l2、确定可接受审计风险应考虑的因素l（1）外部使用者对报表的依赖程度lA.公司规模大小lB.股权集中程度lC.负债金额及债权人的状况l（2）发生财务危机的可能性l（3）管理当局诚实程度

审计风险=重大错报风险×检查风险可接受的审计风险=重大错报风险×检查风险检查风险=可接受的审计风险/重大错报风险Y=k/x多少低高高低（1）（2）

表：各风险之间及各风险与审计证据的关系审计风险（重大错报风可接受的检证据数量可接受的水平）情况险查风险1一定（低）低高少23一定（低）一定（低）中高中低中多

l3、审计风险与审计证据之间的关系：l①事务所在对被审计单位进行审计时，面临的审计风险和审计证据之间是同向关系，面临的风险越高，所需的审计证据越多；l②事务所在对被审计单位进行审计时，可接受的审计风险和审计证据之间是反向关系，可接受的审计风险越低，所需的审计证据越多。

【例题1·多选题】下列与审计风险模型相关的风险概念表述中，正确的有()。lA.审计风险模型中的重大错报风险是指被审计单位财务报表在审计后存在重大错报的可能性lB.审计风险模型中的审计风险是指注册会计师可接受的审计风险lC.审计风险模型中的检查风险与财务报表整体相关lD.审计风险模型中的各种风险中注册会计师能够控制检查风险从而确保审计风险处在可接受的低水平l【答案】BD

l【例题2·单选题】下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是()。（2008年）lA.重大错报风险是因错误使用审计程序产生的lB.重大错报风险是假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性lC.重大错报风险独立于财务报表审计而存在lD.重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制l【答案】C

l【例题3·单选题】在审计风险模型中，“重大错报风险”是指()。（2008年）lA.评估的财务报表层次的重大错报风险lB.评估的认定层次的重大错报风险lC.评估的与控制环境相关的重大错报风险lD.评估的与