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春季学期《审计学》形考01-04任务答案

01任务

1.ABC会计师事务所接受委托,对甲公司20×8年度财务报表进

行审计,并委派A注册会计师为项目负责人。在接受委托后,A注

册会计师发现甲公司业务流程采用计算机信息系统控制,审计项

目组成员均缺少这方面的专业技能。A注册会计师了解到某软件公

司张先生曾参与甲公司计算机信息系统的设计工作,因此聘请张

先生加入审计项目组,测试该系统并出具测试报告。在审计过程中,

A注册会计师要求审计项目组成员相互复核所执行的工作,并在工

作底稿复核人员栏签字。在复核过程中,审计项目组成员之间在某

个专业问题上存在分歧,A注册会计师就此问题专门致函有关部门

进行咨询,始终没有得到回复。考虑到该项业务的高风险性,在出

具审计报告后,ABC会计师事务所专门指派未参与该项业务的经验

丰富的注册会计师实施了项目质量控制复核。

【要求】指出ABC会计师事务所(包括审计项目组)在业务质量控

制方面存在的问题,并简要说明理由。

答:(1)没有制定承接业务的质量控制的政策和程序。根据业务质

量控制准则的要求,会计师事务所接受审计业务需要满足三个总

体要求:客户是否诚信、是否具有执行业务必要的素质、专业胜

任能力、时间和资源以及是否能够遵守职业道德规范。ABC事务

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所是在承接业务之后才考虑专业胜任能力,发现其缺少计算机软

件专家的。

(2)项目组缺乏独立性。根据注册会计师职业道德规范和会计师

事务所业务质量控制准则的要求,张先生是项目组成员,她曾参

与甲公司ERP系统的设计工作,即为鉴证客户提供属于鉴证业务

对象的数据或其它记录,项目组存在自我评价威胁而影响独立性。

(3)项目组内部复核人员安排不恰当。根据会计师事务所业务质

量控制准则的要求,应当由项目组内经验较多的人员复核经验较

少的人员执行的工作,而不是简单的相互复核。

(4)在出具审计报告之前未处理好意见分歧。根据会计师事务所

业务质量控制准则的要求,项目组与被咨询者之间存在未解决的

意见分歧,项目负责人只有项目组内部、项目组以及项目负责人

与项目质量控制复核人员之间的意见分歧解决后才能出具报告。

(5)实施项目质量控制复核的时间不恰当。项目质量控制复核应

当在出具报告前进行,而且是对项目组做出的重大判断和在准备

报告时形成的结论做出的客观评价。

2.甲公司主要从事日常消费品的生产和销售,日常交易采用自动

化信息系统(以下简称系统)和手工控制相结合的方式进行。系统

自20×6年以来没有发生变化。甲公司产品主要销售给国内各主要

城市的日常消费品经销商。A和B注册会计师负责审计甲公司财

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务报表。A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲

公司及其环境的情况,部分内容摘录如下:

(1)在20×6年度实现销售收入增长10%的基础上,甲公司董事

会确定的销售收入增长目标为20%。甲公司管理层实行年薪制,总

体薪酬水平根据上述目标的完成情况上下浮动。甲公司所处行业

的平均销售增长率是12%。

(2)甲公司财务总监已为甲公司工作超过6年,于9月劳动合同

到期后被甲公司的竞争对手高薪聘请。由于工作压力大,甲公司会

计部门人员流动频繁,除会计主管服务期超过4年外,其余人员

的平均服务期少于2年。

(3)甲公司主要原料的价格与上年基本持平,供应商也没有大

的变化,但由于技术要求发生变化,D产品所耗高档金属材料比C

产品略有上升,使得D产品的原材料成本比C产品上升了3%。

(4)甲公司的产品面临快速更新换代的压力,市场竞争激烈。为

巩固市场占有率,甲公司于4月将主要产品(C产品)的销售下调

了8%至10%。另外,甲公司在8月推出了D产品(C产品的改良型

号),市