第04章 存款业务审计.DOC

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第四章存款业务审计

存款业务是商业银行以信用方式吸收社会闲散资金的活动。存款作为商业银行一项主要负债，是商业银行与其他商业机构区分的重要标志，也是商业银行生存及规模扩展的决定力量。同时，存款业务涉及到社会的每一个单位、组织和个人，与国家的政局稳定和经济发展联系密切；另外，中央银行也运用提高或降低存款利率的货币政策，鼓励或抑制存款来对经济发展进行宏观调控。因此，在对商业银行的审计过程中，存款业务审计是不可或缺的一项重要内容。

存款业务概述及审计目标

一、存款业务简介

商业银行存款按资金性质划分，可分为单位存款、个人储蓄存款和财政性存款三类。单位存款属于公款性质，是社会各类企业、事业单位、机关、学校、部队等具有法人营业执照的单位和社团的闲置待用资金。按期限可划分为活期存款、定期存款、通知存款和协定存款。个人储蓄存款属于私款性质，是城乡个人节余或待用的款项存入商业银行的资金，主要包括活期储蓄存款、定期储蓄存款、定活两便储蓄存款和个人通知存款。

在一般存款统计口径中，不包含财政性存款。活期存款是有一定利率，随时可以提取的存款，定期存款是按约定的期限和相应利率存入资金，到期提取的存款，目前分为一个月、三个月、六个月、九个月、一年、两年、五年等期限档次。按币种不同分为人民币存款、外币存款。我国商业银行的存款一般按资金性质及支取方式划分。

存款业务流程主要包括：开户、存款、取款、结算、结息、对账及销户等环节。

（一）单位存款账户的开立

单位在银行开立的存款账户按用途分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。

1．基本存款账户

它是存款人办理日常转账结算和现金收付的主要账户。存款人的备用金、工资、奖金等现金的支取只能通过本账户办理。凡符合开户条件的单位均可按规定在当地的一个银行的一个营业机构开立一个基本存款账户。

2．一般存款账户

它是存款人在基本存款账户以外的其他银行办理转账结算、借款转存和现金缴存的账户。该账户不能办理现金支取。

3．临时存款账户

它是存款人因临时经营活动需要而开立的账户。通过该账户可以办理转账结算和根据国家现金管理规定办理的现金收付。

4．专用存款账户

它是存款人因特殊资金用途而需要开立的账户。如基本建设资金、更新改造资金及其他专户管理资金可向银行申请开立账户。

此外，单位可以申请开立单位定期存款账户，由银行向存款单位出具单位开户证实书。

（二）单位存款账户开立的条件和步骤

存款人申请开户应填写开户申请书，提供有关证明文件，送交盖有存款人印章的印鉴卡片。申请开立基本存款账户的，还需提交中国人民银行当地分支机构核发的开户许可证。经银行审核同意后开立账户。

1．开立基本存款账户的存款人必须是：企业法人、企业法人内部单独核算的单位、管理财政预算资金和预算外资金的财政部门、实行财政预算管理的行政机关、事业单位、县级（含）以上军队、武警单位、外国驻华机构、社会团体、单位附设的食堂、招待所、幼儿园、外地常设机构、私营企业、个体经营户和承包户。

2．开立一般存款账户的存款人必须是：在基本存款账户以外的银行取得借款的，与基本存款账户的存款人不在同一地点的附属非独立核算单位。

3．开立临时存款账户的存款人必须是：外地临时机构或因临时经营活动而需要开立账户的存款人。存款人申请开立临时存款账户时须向开户银行提供当地工商行政管理机关核发的临时执照或当地有权部门同意设立外来临时机构的批件。

4．凡开立专用存款账户的存款人其存入的资金必须是：基本建设资金、更新改造资金、或有特定用途需专户管理资金。

单位存款在开立账户时须提交单位主管部门的有关证明、法人代码证、营业执照、法定代表人和经办人员身份证、预留印鉴卡等资料，经会计主管审核同意后，按单位性质编制账号，登记“存款账户开销户登记簿”。在电脑中建立开户企业资料档案（账户信息文件），即根据申请表及各种资料内容输入电脑、编制账号，同时在申请书及预留印鉴卡上注明账号。

（三）单位外汇存款业务

1．单位外汇存款种类

根据国家外汇管理局有关规定，单位外汇存款业务分单位外汇活期存款和单位外汇定期存款两种。

2．开户条件

下列经常项目外汇，可以开立外汇账户保留外汇：

（1）经营境外承包工程、向境外提供劳务、技术合作及其他服务业务的公司，在上述业务过程中收到的业务往来外汇；

（2）从事代理对外或者境外业务的机构代收付的外汇；

（3）暂收待付或者暂收待结项下的外汇，包括境外汇入的投标保证金、履约保证金、先收后支的转口贸易收汇、邮电部门办理国际汇兑业务的外汇汇兑款，一类旅行社收取的国外旅游机构预付的外汇，铁路部门办理对外保价运输业务收取的外汇、海关收取的外汇保证金、抵押金等；

（4）保险机构受理外汇保险，需向境外分保以及尚未结算的保费；

（5）经交通部批准从事