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中级审计师试题

1.企业财务报表审计范围包括哪些方面？

企业财务报表审计是审计师对企业财务报表的真实性和准确性进行

审核的过程。审计范围包括以下几个方面：

（1）资产和负债的真实性与准确性。审计师应核实企业资产和负

债的存在与所有权，确认其计量依据和准确性。

（2）收入和费用的真实性与准确性。审计师应核实企业收入和费

用的来源和支付，确认其计量依据和准确性。

（3）现金流量表的真实性与准确性。审计师应核实企业现金流量

表的编制和披露是否符合相关准则，以确保其真实性和准确性。

（4）财务报表附注的充分披露。审计师应核实企业财务报表附注

的披露是否充分，以确保用户能够全面了解企业的财务状况和经营情

况。

2.审计程序是什么？列举三个常用审计程序。

审计程序是指审计师根据审计目标和审核风险，制定和执行的一系

列步骤和方法，用于收集、分析和评价审计证据，从而形成审计意见

的过程。

以下是三个常用的审计程序：

（1）收集和分析财务信息。审计师通过收集和分析企业的财务信

息，了解企业的财务状况和经营情况，评估其风险程度。

（2）内部控制评价。审计师通过评估企业的内部控制制度的设计

和有效性，确定其对财务报表的可靠性的影响，从而确定审计程序的

范围和深度。

（3）取得和评估审计证据。审计师通过采用抽样方法、确认函、

询问、计算和观察等手段，获取和评估与企业财务报表相关的审计证

据，用于评价和验证财务报表的真实性和准确性。

3.审计师的职责是什么？为什么独立性对审计师至关重要？

审计师的职责包括以下几个方面：

（1）发表审计意见。审计师通过对企业财务报表的审核，形成对

财务报表真实性和准确性的评价，并在审计报告中发表审计意见，供

用户参考。

（2）提供建议和咨询。审计师对发现的财务报表异常和问题，可

以提供建议和咨询，帮助企业改进财务管理和内部控制。

（3）遵循职业道德。审计师应遵守职业道德要求，保持独立性和

必威体育官网网址性，确保审计过程的诚实、客观和公正。

独立性对审计师至关重要的原因如下：

（1）保证审计公正性和可信度。审计师独立性的维护可以排除其

他利益干扰，确保审计结果客观、公正、可信。

（2）保护企业和投资者利益。审计师的独立性可以有效发现企业

财务报表的问题和风险，保护企业和投资者的利益，维护市场秩序和

健康发展。

（3）提高审计的质量和效益。审计师独立性的维护有助于提高审

计过程中的专业水平和质量，确保审计结果对企业决策具有指导性和

及时性。

4.请解释什么是审计风险？

审计风险是指在进行审计过程中，可能导致审计意见错误或被误导

的风险。审计风险包括以下几个方面：

（1）风险的本质和存在性。审计师在进行财务报表审核时，可能

由于虚假报告或重大误报等原因而未能发现或识别错误或不准确的信

息。

（2）抽样误差和认识限制。由于审计采用抽样方法进行，存在抽

样误差和认识限制的风险，即审计师通过对部分数据的分析和判断，

推断出整体数据的准确性。

（3）内部控制的不完善和操作风险。企业内部控制存在不完善和

操作失误的风险，导致审计师未能发现和评价相关风险对财务报表的

影响。

（4）与相关方关系的利益冲突。审计师可能受到与企业管理层、

股东和其他相关方的利益冲突的影响，导致审计意见的偏差或不准确。

5.请解释什么是合规性审计？

合规性审计是对企业的财务报表和财务报告的合规性进行审计。合

规性审计包括以下几个方面：

（1）法律遵从性审计。审计师对企业财务报表和财务报告的合规

性进行审核，确认其是否符合相关的法律法规和准则要求。

（2）合同遵从性审计。审计师根据与合同相关的要求，对企业财

务报表和财务报告进行审核，评价其是否符合合同约定的要求。

（3）内部控制遵从性审计。审计师对企业内部控制的设计和有效

性进行审核，确认其是否符合相关的规定和流程要求。

合规性审计旨在评估企业财务报表和财务报告的合规性，提供对企

业合规性程度的评价，帮助企业改进财务管理和内部控制，减少非法、

违规和不合规的行为风险。