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班组成本的管理流程
1生产成本预算管理
生产成本预算是按照预算期的生产和经营情况所编制的预定成本，它属于一
种预计或未来成本。确定生产成本预算应以企业预算期内的销售和生产预算为基
础，编制产品生产和经营的直接材料成本预算、直接人力成本预算和制造费用。
（1）生产成本预算编制的原则
企业为合理配置本企业财务资源，在编制预算前，首先由财务部门根据企业
的中长期发展规划和战略发展要求，明确生产经营的发展方向，制订预算编制原
则。预算编制原则如图1-10所示。
确定成本费
针对企业以往生产成本费用控制的薄弱环节，提出预算年度的控制要求
用控制重点
保证预算
要求对预算的严肃性负责，确保预算编制在“资料收集—审查汇总—预
的严肃性
算调整—结果确认”全过程中做到“全面、准确、有序、合理、合规”
以增利减
企业盈利要增利、企业亏损要减亏、生产成本费用要节约，即以增利减亏
亏为原则
为原则进编制
图1-10生产成本预算编制的原则
（2）生产成本的预算编制分工
财务部负责组织整个企业生产成本预算的编制。与生产成本有关的各专业管
理部门按照职责分工，分别负责生产相关成本的预算编制。班组长需配合班组长
做好本车间的生产成本预算工作。
（2）生产成本预算编制的方法
生产成本预算编制的方法包括固定预算、弹性预算、滚动预算、零基预算以
及概率预算，各种预算的编制方法如表1-1所示。
生产成本预算的编制方法
序号方法方法说明
1固定预算编制预算的过程中，不考虑预算期内企业生产经营
发生的变化，适用于业务水平比较稳定的企业
弹性预算是按预算期内可能发生的各种业务量水平
编制的预算
2弹性预算
其编制公式为：弹性生产成本预算额=单位变动成本
×业务量水平+固定成本额
每个季度末，编制后四个季度的预算，使预算执行永
远处在预算期的第一个季度
3滚动预算
滚动预算对头一个季度的预算按照月份进编制，对
以后三个季度的预算按照季度进行编制
指在不考虑以前的成本费用项目和成本费用发生额，一
切从零开始编制预算，零件预算的编制步骤如下所示
讨论预算期内可能发生的生产成本费用项目和生产
成本费用金额
将生产成本费用项目划分为必须足额支付的成本费
4零基预算用项目和可以增减支付的成本费用项目
对每个可以增减支付生产的成本费用项目进行成本
效益分析，并按照成本效益率大小排队
将资金首先分配给必须足额支付的成本费用项目，
然后将剩余资金在可以增减的成本费用项目之间按照
成本效益大小进行分配
◎估计生产成本预算发生变化的概率，以判断和估算
5概率预算影响生产成本的各种因素的变化趋势、范围和结果，然
后进行调整，计算出期望生产成本值
（3）生产成本预算的编制
生产各相关部门按照预算编制的要求，在每年11月份，向财务部提
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