新会计准则下金融企业主要业务核算精要(贷-款-业-务)--讲义.pptVIP

新会计准则下金融企业主要业务核算精要（贷款业务）山东财经大学会计学院王敏商业银行贷款业务为什么要发放贷款？贷款的种类：（1）按期限分：短期、中期、长期贷款(5年上)；（2）按保障条件分：信用、担保、票据贴现贷款；等等；担保贷款:质押贷款、抵押贷款抵押贷款，指按规定的抵押方式以借款人或第三人的财产作为抵押物发放的贷款。质押贷款，指按规定的质押方式以借款人或第三人的动产或权利作为质物发放的贷款。

最简单的讲:抵押贷款是指以不转移债务人或第三人提供的财产的占有现状，仅以此作为担保物的贷款形式；而质押贷款是指债务人或第三人将其动产或权利凭证移交借款银行占有，并以此作为贷款担保的贷款形式。

质押贷款与抵押贷款的区别:质押分为动产质押和权力质押；抵押没有权力抵押。举例说明：

你有一辆汽车，你向银行贷款，

1、在车管所办理抵押登记，车还由你自己开着，此为抵押；

2.你将车交给银行，由银行保管，此为质押。贷款业务的核算---一般核算账户设置：“贷款——本金、利息调整”、“应收利息”、“利息收入”、“贷款损失准备”等；【注意掌握各自账户的性质及其使用】回忆：财务会计学习时贷款业务的会计处理（例如甲食品加工企业向银行借款1万元，1年期或2年期，10%）？现在换个角度？发放贷款时？计息时？收回贷款时？贷款业务核算---贷款减值核算贷款减值与贷款损失准备贷款测试:同一般企业（账面价值与未来现金流量现值相比较。单项金额是否重大）贷款损失准备分类:专项准备（按五级分类提取）和特种准备（特定国家发放的贷款）贷款质量的五级分类注:1998年5月，中国人民银行参照国际惯例，结合中国国情，制定了《贷款分类指导原则》，要求商业银行依据借款人的实际还款能力进行贷款质量的五级分类，即按风险程度将贷款划分为五类:正常、关注、次级、可疑、损失，后三种为不良贷款。贷款减值举例:20×5年1月1日，某银行向A客户发放了一笔贷款15000000元。贷款合同年利率为10％，期限6年，借款人到期一次偿还本金。假定该贷款的实际利率为10％，利息按年收取。其他有关资料及每年的账务处理如下（金额单位：元，相关数据四舍五入）：（1）20×5年，该银行及时从A公司收到贷款利息：05年会计处理？【客户的会计处理？】

20×5年1月1日，发放贷款:借:贷款——本金15000000贷:吸收存款-A1500000020×5年12月31日，确认并收到贷款利息:借:应收利息1500000贷:利息收入1500000借:吸收存款-A1500000贷:应收利息1500000（2）20×6年12月31日，因A公司经营出现异常，该银行预计难以及时收到利息。其次，该银行根据当前掌握的资料，对贷款合同现金流量重新作了估计。具体如下表所示:贷款合同现金流量金额单位:万元时间未折现金额折现系数现值20×7年12月31日1500.9091136.36520×8年12月31日1500.8264123.9620×9年12月31日1500.7513112.6952×10年12月31日16500.68301126.95小计21001499.97新预计的现金流量金额单位:万元时间未折现金额折现系数现值20×7年12月31日00.9091020×8年12月31日10000.8264826.420×9年12月31日2000.7513150.262×10年12月31日00.68300小计1200