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第十一章个人所得税法
■考情分析
重点章节，考试中单选题、多选题、计算题都会出现，一般在10分以内。
■本章重点与难点
判定、应税所得项目、税率、应纳税所得额确定（不同税目的费用扣除标准、
“次”的规定）、应纳税额计算（一般、特殊）、减免税、所得税额扣除、纳税办法。
■本章重要的新增及变化内容
1.修订企业年金个人所得税征收管理的规定
2.个人投资者收购企业股权后将原盈余积累转增股本征收个人所得税的规定
■本章内容精讲
一、居民与非居民判定
2个标准：（1）住所；（2）居住时间：1个纳税年度满365天（临时离境）
二、应税所得项目：共11项
三、税率
1.超额累进税率：工资薪金所得（七级）；两个经营所得（五级）
2.比例税率20%（8个税目）：其中有3个税目有加成或减征（劳务、稿酬、财产租赁）
四、应纳税所得额的规定
1.费用扣除标准
2.每次收入的确定
3.公益捐赠：限额扣除（应纳税所得额的30%）
五、应纳税额的计算
（一）一般计算：11个税目
应税项目税率费用扣除
（1）工资、薪金所得七级超额累进税率月扣除3500元（或4800元）
（2）工商户生产、经营所
五级超额累进税率全年收入扣除成本、费用及损失
得
（3）对企事业单位承包经营、五级超额累进税率
月扣除3500元
承租经营所得七级超额累进税率
①20%
①每次收入不足4000元：
（4）劳务所得②对一次取得的劳务所得20000
扣除800元
元以上有加成征收
②每次收入4000元以上：定率
（5）稿酬所得20%，并按应纳税额减征30%
扣除收入的20%
（6）特许权使用费所得20%
续表
应税项目税率费用扣除
20%（按市场价格出租住房①财产租赁过程中缴纳的税费②修缮费用③800元
（7）财产租赁所得
按10%）或20%固定费用
（8）财产转让所得20%每次转让收入总额扣除财产原值和合理费用
（9）利息、股息红利
20%无费用扣除，收入即为应纳税所得额
所得
（10）偶然所得
（11）其他所得
（二）应纳税额计算中的特殊问题
1.个人取得全年奖金计税方法
5
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