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财务报表分析课后习题答案80758

财务报表分析课后习题答案80758第六章钞票流量质量分析

教材关键术语和思考题参考答案

一、关键术语释

1.钞票:是指公司的库存钞票以及可以随时用于支付的存款。一般情况下，银

行存款和其他货币资金中那些不能随时用于支付的存款如（不能提前支取的定期存

款等），不应作为钞票，而应列作投资。但那些提前告知金融公司便可支取的定期

存款，则应涉及在钞票范围内c2.钞票等价物:是指公司持有的期限短、流动性

强、易于转换为已知金额的钞票、价值变动风险很小的投资。所谓“期限短”，一

般是指从购买日起三个月内到期。

3.钞票流量:是某一段时期内公司钞票和钞票等价物流入和流出的数量，如公

司销售商品、提供劳务、出售固定资产、向银行借款等取得钞票，形成公司的钞票

流入;购买原材料、接受劳务、购建固定资产、对外投资、偿还债务等而支付钞票

等，形成公司的钞票流出。4.经营活动钞票流量:是指公司投资活动和筹资活动以

外的所有交易和事项所产生的钞票流量。

5.投资活动钞票流量:是指公司非流动资产的购建和处置活动以及不涉及在钞

票等价物范围内的投资及其处置活动所产生的钞票流量。6.筹资活动钞票流量:是

指导致公司权益资本及债务资本的规模和构成发生变化的各项活动所产生的钞票流

量。

二、思考题参考答案

1.钞票流量表的作用有哪些，

钞票流量表，是指反映公司在一定会计期间钞票和钞票等价物流入和流出的报

表。钞票流量表的重要作用是反映公司会计期间内经营活动、投资活动和筹资活动

等对钞票及钞票等价物所产生的影响。从编制原则上看，钞票流量表按照收付实现

制原则编制，将权责发生制下的利润信息调整为收付实现制下的钞票流量信息，便

于信息使用者了公司利润的“含金量”，为评价公司的支付能力、偿债能力和周

转

能力，预测公司未来钞票流量提供非常重要的依据。

此外，通过对钞票流量表的分析，还可以透视出公司获取钞票的重要渠道和能

力;公司战略实行过程中的具体投资举措;筹资行为的恰当性;等等。

2.公司为什么会经常出现“有利润而没钱”的情况，公司的利润是基于权责

发生制核算出来的账面收益，并不是以“钞票的收付”作为标准而生成的公司钞票

实有数额，因此公司所谓的“有利润而没钱”的情况是完全有也许发生的。

导致公司此种情况的发生也许有多种因素，常的有：(1)公司回款不利，大

量的应收账款不能及时收回，这往往是导致公司“有利润而没钱”的最重要因素；

(2)公司由于各种因素当期超常规进行采购，导致大规模的炒票流出，甚至出

现“入不敷出”的局面；

(3)公司急速扩张(包含对内扩张和对外扩张)，在融资能力受到限制的情况

下，有也许出现钞票紧张的局面；

(4)融资环境出现变化，导致公司迫于压力不得不在当期大规模归还债务或超

常规进行钞票股利分派；

(5)存在“重大影响或共同控制”性质的股权投资，在权益法下确认了大量的

投资收益，由于被投资公司采用“小规模钞票股利分派”政策而导致投资公司出现

投资收益的“泡沫”；

(6)公司之间不合法的资金占用，导致公司大量的钞票流出;等等。3.钞票流

量表中钞票的范围与平常所指钞票范围有何不同，钞票流量表中的钞票范围涉及钞

票及钞票等价物。其中，钞票是指公司的库存钞票以及可以随时用于支付的存款。

钞票等价物是指公司持有的期限短从（购买日起三个月内到期）、流动性强、易于转

换为己知金额的钞票、价值变动风险很小的投资。

平常所指钞票，即会计上所说的钞票，通常仅指公司的库存钞票。而钞票流量

表中的“钞票”不仅涉及“钞票”账户核算的库存钞票，还涉及公司“银行存款”

账户核算的存入金融公司、随时可以用于支付的存款，也涉及“其他货币资金”账

户核算的外埠存款、银行汇票存款，银行本票存款和在途货币资金等其他货币资

金。但是，银行存款

和其他货币资金中有些不能随时用于支付的存款，如，不能提前支取的定期存

款等，不应作为钞票，而应列作投资;提前告知金融公司便可支取的定期存款，则

应涉及在钞票范围内。

4,什么是钞票等价物，

钞票等价物