企业内部控制系统构建.pptxVIP

企业内部控制系统构建2月第1页

课程安排建立内部控制系统动因管理制度控制组织结构控制业务流程控制案例分析问题解答第2页

建立内部控制系统动因第3页

股东大会董事会监事会审计委员会总经理企业治理结构中委托代理关系委托委托委托监督委托监督监督第4页

内部控制目标当代企业中委托代理关系是内部控制系统产生基础内控目标就是处理好企业内部多层次委托-代理关系，降低代理问题，确保各项经济活动按要求程序和授权进行，并正当、合规、合理，确保企业目标实现，并使各利益相关者利益得以实现第5页

内部控制目标确保业务活动按适当授权进行确保会计信息处理合规性、及时性和准确性和财务报表真实性确保资产安全与完整建立风险控制系统，杜绝内患确保企业目标实现第6页

内部控制基本方式组织结构控制授权同意控制会计统计控制资产保护控制职员素质控制预算控制内部审计控制第7页

内部控制不足受成本效益标准局限内部控制普通仅对常规业务活动设计，不适合用于例外事项即使是设计完整内控系统，也可能因执行人员粗心、判断失误或对指令误解而失效可能因相关人员相互勾结、内外串通而失效可能因执行人员滥用职权或屈从于外部压力而失效可能因经营环境或业务性质改变而减弱或失效第8页

建立内部控制系统应遵照标准有利于企业战略目标实现标准风险预控标准相互制约标准凭证制度标准成本效益标准-从实际出发，既不繁琐、亦不失控第9页

集团型企业怎样建立一套有效内部控制系统？1、合理组织架构与统一管理制度2、资金集中管理，预防集团总部“空心化”3、严格业务运作流程4、实时反应子企业运行情况管理信息系统5、强化内部审计职能6、恰当处理母企业与子企业集权与分权关系第10页

当前我国集团型企业三种基本类型1、集权制企业集团一切生产经营活动都集中在母企业统一指挥下进行，子企业生产经营和各种资源都由母企业统管2、分权制母企业统一领导，实施分级经营、分级核实，母子企业都是独立核实，有独立经营管理自主权第11页

当前我国集团型企业三种基本类型3、统分结合体制由集团统一核实，下属单位分级管理形式，母企业对整个集团经营情况和盈亏负责，但在管理职能方面，集团母企业与子企业拥有各自不一样权限第12页

一个比较成熟管理模式和内控体系，应该是集权与分权结合母企业与子企业之间集权与分权程度，应视企业实际情况和内外部环境而定第13页

内部环境1、子企业基础管理工作是否完善（后台）2、子企业数量和母企业管理幅度3、子企业对于母企业总体战略主要程度第14页

外部环境五种基本竞争力量1、行业中是否出现了新进入者2、市场上是否出现了本企业产品替换品3、客户需求与购置力有何改变4、供给商是否改变了供货条件5、竞争对手采取了哪些新竞争策略第15页

母企业应依据外部环境改变，结合集团详细情况，建立一套集权与分权相结合管理制度和内控系统，既要权限分明，又要保持一定灵活性

可依据子企业战略位置不一样，赋予其不一样级别、不一样层次和不一样主要程度权力，并要求它们分别负担对应责任，形成一个相对集权或相对分权内部管理控制系统第16页

集权制或还是分权制取决于三个原因竞争优势业务组合组织架构第17页

讨论：1、杰克韦尔奇对GE管理模式属于集权制还是分权制？2、中国集团型企业是否应实施多角化经营战略？3、无边界企业管理概念是否适合中国集团型企业？第18页

管理制度控制第19页

管理制度控制基本标准1、合规性标准企业经营首先要正当、合规。2、一致性标准（1）与企业价值观、经营战略保持一致（2）与企业业务循环境保护持一致3、统一性标准（1）与企业经营目标要统一（2）与企业业务模式要统一（3）与企业绩效考评系统要统一第20页

4、严谨性标准管理制度应严谨周密，预防漏洞，力争将企业整体风险降到最低制订管理制度目标在于防患于未然，躲避风险，或将风险控制在企业能够接收范围内e.g.对货币资金收支与保管，应制订对应授权同意程序；不相容岗位必须分离；相关机构和人员应相互制约对各种款项收付和稽核应有相关规章制度第21页

5、明确性标准管理制度要明确、清楚，防止使用模棱两可、易产生歧义和误解词句，造成在执行过程中发觉不合规现象后无法可依e.g.“对违反国家要求或企业财务制度票据一律不予报销，如领导坚持办理，会计人员应坚持标准。”“违反本要求造成重大损失，将追究相关人员和部门经济责任。”第22页

6、务实性标准制订管理制度，一定要考虑企业和行业内实际情况，假如盲目引进国外或国内成功企业模式，不考虑企业现实状况与管理水平，就会造成制度与实务脱节很多企业管理制度制订得相当不错，但实施效果却不能令人满意，其原因就在于企业内部缺乏实施基础和保障ERP,BP