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高级财务会计网上形考作业3参考答案--第1页

高级财务会计03任务及参考答案

（共4道试题，共100分）

1.

资料：甲公司出于投机目的，201×年6月1日与外汇经纪银行签订了一项60天期以人

民币兑换1000000美元的远期外汇合同。有关汇率资料参见下表：

日期即期汇率60天远期汇率30天远期汇率

6月1日R6．32/$1R6．35/$1

6月30日R6．36/$1R6．38/$1

7月30日R6．37/$1

要求：根据相关资料做远期外汇合同业务处理。

参考答案：

(1)6月1日签订远期外汇合同

无需做账务处理，只在备查账做记录。

（2）6月30日30天的远期汇率与6月1日60天的远期汇率上升0.03，（6.38-6.35）

×1000000=30000元（收益）。6月30日,该合同的公允价值调整为30000元。会计处

理如下：

借：衍生工具——远期外汇合同30000

贷：公允价值变动损益30000

（3）7月30日合同到期日，即期汇率与远期汇率相同，都是R6．37/$1。甲企业按R6．35/$1

购入100万美元，并按即期汇率R6．37/$1卖出100万美元。从而最终实现20000元的收

益。

会计处理如下：按照7月30日公允价调整6月30日入账的账面价。

（6.38-6.37）×1000000=10000

借：公允价值变动损益10000

贷：衍生工具——远期外汇合同10000

按远期汇率购入美元，按即期价格卖出美元，最终实现损益。

借：银行存款（6.37×1000000）6370000

贷：银行存款（6.35×1000000）6350000

衍生工具——远期外汇合同20000

同时：公允价值变动损益=30000–10000=20000(收益)

借：公允价值变动损益20000

贷：投资收益20000

2.

资料：按照中证100指数签订期货合约，合约价值乘数为100，最低保证金比例为8%。

交易手续费水平为交易金额的万分之三。假设某投资者看多，201×年6月29日在指数4365

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点时购入1手指数合约，6月30日股指期货下降1%，7月1日该投资者在此指数水平下卖出

股指合约平仓。

要求：做股指期货业务的核算。

参考答案：

（1）6月29日开仓时，

交纳保证金（4365×100×8%）=34920元，

交纳手续费（4365×100×0．0003）=130.95元。

会计分录如下：

借：衍生工具股指期货合同34920

贷：银行存款34920

借：财务费用