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第十二章风险评定;学习目的;理解被审单位及其环境

并（以）评定重大错报风险;理解被审计单位及其环境的必要性-130页;理解被审计单位及其环境的重要内容;风险评定程序;（一）询问被审计单位管理层和内部其它有关人员;询问哪些人员，理解什么;（二）分析程序;;（三）观察和检查1/2;4.实地察看被审计单位的生产经营场合和设备。通过现场访问和实地察看被审计单位的生产经营场合和设备，能够协助注册会计师理解被审计单位的性质及其经营活动。

在实地察看被审计单位的厂房和办公场合的过程中，注册会计师有机会与被审计单位的管理层和担任不同职责的员工进行交流，以增强注册会计师对被审计单位的经营活动及其重大影响因素的理解。

5.穿行测试——追踪交易在财务报告信息系统中的解决过程

这是注册会计师理解被审计单位业务流程及其内部控制时经常使用的审计程序。

通过追踪某笔或某几笔交易在业务流程中如何生成、统计、解决和报告，以及有关内部控制如何执行，注册会计师能够拟定被审计单位的交易流程和内部控制与否与之前通过其它程序所获得的理解一致，并拟定内部控制与否得到执行。;（四）其它（从外部获取信息的）审计程序;1/6：行业状况、法律环境与监管环境以及其它外部因素;（一）行业状况;（二）法律环境及监管环境;重要涉及;具体而言，注册会计师可能需要理解下列状况;（三）其它外部因素;审计程序之

（一）查阅以前年度的审计工作底稿;审计程序之

（二）询问被审计单位管理层和员工;审计程序之

（三）查阅内部与外部的信息资料;审计程序之

（四）与项目构组员或熟悉被审计单位所处行业的其别人员讨论;审计程序之

（五）分析程序;2/6：被审计单位的性质;（一）全部权构造;（二）治理构造;（三）组织构造;（四）经营活动1/2;（四）经营活动2/2;（五）投资活动;（六）筹资活动;（一）询问被审计单位管理层和内部其它有关人员;（二）查阅文献和报告;（三）实地察看被审计单位的重要生产经营场合;（四）分析程序;3/6：被审计单位对会计政策的选择和运用;（一）重要项目的会计政策和行业惯例;（二）??大和异常交易的会计解决办法;（三）在新领域和缺少权威性原则或共识的领域，采用重要会计政策产生的影响;（四）会计政策的变更;（五）被审计单位何时采用以及如何采用新颁布的会计准则和有关会计制度;二、实施风险评定程序;4/6：被审计单位的目的、战略以及有关经营风险;（一）目的、战略与经营风险;（一）目的、战略与经营风险;注册会计师应当理解被审计单位与否存在与下列方面有关的目的和战略，并考虑对应的经营风险：

（1）行业发展，及其可能造成的被审计单位不含有足以应对行业变化的人力资源和业务特长等风险；

（2）开发新产品或提供新服务，及其可能造成的被审计单位产品责任增加等风险；

（3）业务扩张，及其可能造成的被审计单位对市场需求的预计不精确等风险；

（4）新颁布的会计法规，及其可能造成的被审计单位执行法规不当或不完整，或会计解决成本增加等风险；

（5）监管规定，及其可能造成的被审计单位法律责任增加等风险；

（6）本期及将来的融资条件，及其可能造成的被审计单位由于无法满足融资条件而失去融资机会等风险；

（7）信息技术的运用，及其可能造成的被审计单位信息系统与业务流程难以融合等风险。;（二）经营风险对重大错报风险的影响;目的、战略、经营风险和重大错报风险之间的的互相联系;（三）被审计单位的风险评定过程;二、实施风险评定程序;6/6：被审计单位财务业绩的衡量和评价;（一）理解的重要方面;（二）关注内部财务业绩衡量的成果;（三）考虑财务业绩衡量指标的可靠性;二、理解被审计单位财务业绩的衡量和评价而实施的风险评定程序;二、理解被审计单位财务业绩的衡量和评价而实施的风险评定程序;项目组内部的讨论1/2;项目组内部的讨论2/2;对被审计单位及其环境理解的程度