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社会正义视角下的房地产税

度优化

张学诞李娜

中国财政科学研究院，北京100142）

：、集体与国家之间的关

内容提要在国家治理与财税改革中，税收集中体现了个人

系。税收结构和征收方式会影响纳税人对税收的支持和遵从程度，在“结果与过程正义”

和“专家与民间正义”改革取向下，房地产税制度优化应重点考虑税收公平、公开、受益

和发声原则。在房地产税的优化方向上，首先，政府部门应建立简单易行、公开透明的评

估机制，让纳税人清晰地看到税收份额变动的原因；其次，应实施累进税率以更符合量

能原则、纵向公平和受益原则的要求；最，房地产税可与地方治理相关联，发挥地方信

息优势，实现“看得见”的受益。

：

关键词房地产税民间正义税收原则地方治理

中图分类号：F812.42文献标识码：A文章编号：1672-9544(2022)06-0048-09

系，分配关系进一步反作用于生产力；而税收之于

一、引言

民众是国家凭借政治权力的强制征收，公共选择

十九大报告提出要“加快建立现代财政制理论认为税收制度作为公共商品或服务的一种支

度”，在现代财政制度框架下财政是国家治理的付，将反过来影响个人对公共品的需求行为，税收

基础和重要支柱，作为一项基础性的制度安排，制度结构和征收方式也会影响纳税人对税收的支

在所有国家治理与事物所涉及的利益中，所有公持和遵从程度。

共事物均要最终落实到政府与市场、政府与社1994年建立的分税制财政体制，有赖于当时

高培勇，[1]

会、中央与地方关系的调整上2016）。效率与收入不足的财政背景，因此分税制隐含了

优化税收制度是加快建立现代财政制度的重要内对效率和增长的偏好。但效率路径惯性将持续降

容，尤其是在政府与社会关系的调整方面，原因低经济绩效公平与社会福利，公平型的财政体制

在于税收体现了个人、集体与国家之间的利益博将是我国经济长期稳定增长的内在诉求余红艳

弈，政府如何征税体现了税收中的特殊分配关[2]在国家治理框架下税收制度

和沈坤荣，2016）。

〔收稿日期〕2022-02-23

〔作者简介〕张学诞，公共收入研究中心主任、研究员、博导，研究方向为财税理论与政策；娜，博士，研究方向为财税理论与政策。

48地方财政研究圆园22年第6期

需要跳出“就税收论税收”或“就经济论税收”的方政府税收收入[5]，在房地产税调控房价的作用

传统思维定式，财政与社会关系的关键词是公上，既有支持房地产税的累进作用，也有支持其

[6，7]

平，人民日益增长的美好生活需要，也包括人民累退作用Hamilton，1975；Mieszkowski，1972）。

[3]

对税收公平正义的追求高培勇，2020）。2020年另一关注重点是房地产税征管中的公平性问题，

5月18日中共中央、国务院发布《关于新时代加谢福林Sheffrin，2013）研究了公平与财产税之间

快完善社会主义市场经济体制的意见指出，“加的关系，由于房地产评估价值的变动会引起税收