财务会计与财务管理知识分析报告.pptxVIP

;第一节财务汇报与财务报表

一、财务汇报

财务汇报（financialreport）是企业对外揭示并传递经

济信息伎俩，也称为“财务会计汇报”。;二、财务报表

财务报表（financialstatement）（或称会计报表）是

财务汇报主要内容。它是对企业财务情况、经营结果和现

金流量结构性表述。

财务报表最少应包含资产负债表、利润表、现金流量

表、全部者权益变动表以及附注。;;第二节资产负债表

一、资产负债表含义

资产负债表（balancesheet）是反应企业在一定时日

资产、负债和全部者权益情况财务报表，也称为“财务状

况表（statementoffinancialposition）”。;二、资产负债表结构;;

左边：

企业所掌握经济资源及其分布与组成，生产规模，

经营实力，支付能力等。

右边：

企业权益结构，负债对全部者权益百分比，负债规模及

其结构，全部者权益组成，财务风险和财务安全性等。;

1.流动资产与非流动资产划分

满足以下条件之一，归为流动资产

预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用

主要为交易目标而持有

预计在资产负债表日起一年内（含一年，下同）变现

自资产负债表日起一年内，交换其它资产或清偿负债能力不受限制现金或现金等价物

流动资产以外资产归类为非流动资产;判断流动资产、流动负债时所称一个正常营业周期，通常是指企业从购置用于加工资产起至实现现金或现金等价物期间。

正常营业周期通常短于一年，在一年内有几个营业周期。不过，也存在正常营业周期长于一年情况，如房地产开发企业开发用于出售房地产开发产品，造船企业制造用于对外出售大型船只等，往往超出一年才变现、出售或耗用，

但仍应划分为流动资产。

正常营业周期不能确定时，应该以一年（12个月）作为正常营业周期。;2.流动负债与非流动负债划分

满足以下条件之一，归为流动负债

预计在一个正常营业周期中清偿

主要因为交易行为而产生

自资产负债表日起一年内到期应给予清偿

企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上

流动负债以外负债归类为非流动负债;对??在资产负债表日起一年内到期负债，企业预计能够

自主地将清偿义务展期至资产负债表日后一年以上，应该归

类为非流动负债；不能自主地将清偿义务展期，即使在资产

负债表日后、财务汇报同意报出日前签署了重新安排清偿计划

协议，该项负债仍应归类为流动负债。

企业在资产负债表日或之前违反了长久借款协议，造成贷

款人可随时要求清偿负债，应该归类为流动负债。

贷款人在资产负债表日或之前同意提供在资产负债表日后

一年以上宽限期，企业能够在此期限内更正违约行为，且贷

款人不能要求随时清偿，该项负债应该归类为非流动负债。;3.应单列资产项目

（1）货币资金

（2）应收及预付款项

（3）交易性投资

（4）存货

（5）持有至到期投资

（6）长久股权投资

（7）投资性房地产

（8）固定资产

（9）生物资产

（10）递延所得税资产

（11）无形资产;4.应单列负债项目

（1）短期借款

（2）应付及预收款项

（3）应交税金

（4）应付职员薪酬

（5）预计负债

（6）长久借款

（7）长久应付款

（8）应付债券

（9）递延所得税负债

;5.应单列全部者权益项目

（一）实收资本（或股本）

（二）资本公积；

（三）盈余公积

（四）未分配利润

;三、资产负债表编制

（一）数据起源

——资产、负债、全部者权益类账户

——期末余额

（二）填列方法

——直接填列

——分析计算后填列;1.根据总帐科目余额直接填列

如：“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应

付职工薪酬等”。;2.依据多个总帐科目标期末余额计算填列

如：“货币资金”、“存货”

例：某企业年12月31日结帐后“库存现金”科目

余额为1万元，“银行存款”400万，“其它货币资金”100万

元。

资产负债表中“货币资金”项目

=1+400+100=501万;3.依据明细帐余额分析填列

如：“应收帐款”、“应付帐款”、“预收帐款”、“预付帐款”;4.依据总账科目和明细科目余额分析计算填列。

如：

资产负债表中“长久借款”项目

=“长久借款”总账余额

—“长久借款”总账所属明细账中将于一年内到期、且企业

不能自主地将清偿义务展期长久借款;5.依据相关科目标余额减去其备抵科目余额后净额填列。

如：“