华北区域税务行政处罚裁量基准.doc

PAGE

PAGE1

附件

华北区域税务行政处罚裁量基准

序号

违法类型

违法行为

处罚依据

裁量基准

1

税务登记

纳税人未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记

《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条第一款第一项，纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款：（一）未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的。

（一）纳税人未按照规定的期限申报办理税务登记或者注销登记

在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的，不予行政处罚。

除前款规定情形外，按以下标准进行处罚：

1.在税务机关责令限期改正期限届满次日起30日内改正的，对个人处50元以下的罚款，对单位处1000元以下的罚款。

2.在税务机关责令限期改正期限届满次日起超过30日改正的，对个人处50元以上2000元以下的罚款，对单位处1000元以上2000元以下的罚款。

3.拒不改正的，或者有其他严重情节的，处2000元以上1万元以下的罚款。

（二）纳税人未按照规定的期限变更税务登记

一年内首次违反且危害后果轻微，并在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的，不予行政处罚。

除前款规定情形外，按以下标准进行处罚：

1.在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的，对个人处50元以下的罚款，对单位处1000元以下的罚款。

2.在税务机关责令限期改正的期限内未改正的，对个人处50元以上2000元以下的罚款，对单位处1000元以上2000元以下的罚款。

3.多次违反且在税务机关责令限期改正的期限内未改正的，或者有其他严重情节的，处2000元以上1万元以下的罚款。

2

税务登记

纳税人不办理税务登记

《税务登记管理办法》（国家税务总局令第7号公布，第36号、第44号、第48号修改）第四十条，纳税人不办理税务登记的，税务机关应当自发现之日起3日内责令其限期改正；逾期不改正的，依照《税收征管法》第六十条第一款的规定处罚。

《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条第一款：纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款：

（一）未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的；

（二）未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的；

（三）未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的；

（四）未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的；

（五）未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的。

在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的，不予行政处罚。

除前款规定情形外，按以下标准进行处罚：

（一）在税务机关责令限期改正期限届满次日起30日内改正的，对个人处50元以下的罚款，对单位处1000元以下的罚款。

（二）在税务机关责令限期改正期限届满次日起超过30日改正的，对个人处50元以上2000元以下的罚款，对单位处1000元以上2000元以下的罚款。

（三）拒不改正的，或者有其他严重情节的，处2000元以上1万元以下的罚款。

3

税务登记

纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续

《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第九十条，纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款。

一年内首次违反且危害后果轻微，并在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的，不予行政处罚。

除前款规定情形外，按以下标准进行处罚：

（一）在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的，对个人处50元以下的罚款，对单位处1000元以下的罚款。

（二）在税务机关责令限期改正的期限内未改正的，对个人处50元以上2000元以下的罚款，对单位处1000元以上2000元以下的罚款。

（三）多次违反且在税务机关责令限期改正的期限内未改正的，或者有其他严重情节的，处2000元以上1万元以下的罚款。

4

税务登记

纳税人未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告

《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条第一款第四项，纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款：（四）未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的。

一年内首次违反且危害后果轻微，并在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的，不予行政处罚。

除前款规定情