《审计学基础》教学资料：pp9.pptVIP

目录目录2模块二生产与仓库循环的内部控制及其测试31模块一生产与仓库循环基础认知模块三生产与仓库循环的实质性程序了解生产与仓储循环涉及的主要凭证和会计记录；了解生产与仓储循环的主要业务活动；熟悉生产与仓储循环的内部控制要点及控制测试的具体内容；掌握存货、应付职工薪酬等的审计目标及实质性程序。。能够在审计实务中针对关键内部控制进行控制测试；能够结合实际对存货、应付职工薪酬等项目进行审计。1．主要凭证和会计记录2．主要业务活动一、主要凭证和会计记录1234567生产任务通知单领料发料凭证产量与工时记录存货明细账1234567生产任务通知单领料发料凭证工资汇总表各种费用分配表产品入库单及成本计算单二、主要业务活动1.计划和安排生产2.发出原材料3.成产产品4.核算产品成本6.发出产成品5.产成品入库一、生产与仓储的内部控制一般来说，生产与仓储循环的内部控制包括两大控制系统：一是生产过程中的实物流转控制；二是对产品成本进行记录与控制的成本费用管理控制和成本费用会计控制。一、生产与仓储的内部控制2.成本费用管理控制3.成本费用会计控制1.实物流转控制一、实物流转控制主要包括4.产成品入库2.发出原材料3.生产产品1.计划和安排生产（1）确定成本控制目标和成本计划（2）无条件支付确定金额的命令。（2）确定各项消耗定额，包括直接材料、人工成本和制造费用定额（3）编制成本、费用预算一、成本费用管理控制主要包括（4）对各项成本费用指标进行分解，建立成本费用归口、分级管理制度（2）无条件支付确定金额的命令。（5）定期进行成本费用考核与评价一、成本费用管理控制主要包括一、成本费用会计控制主要包括（一）（二）（三）（四）（五)成本核算要以经过审核的生产通知单、领料单、人工费用分配表和制造费用分配表等原始凭证为依据建立相应的会计客户领料单、生产通知单、工资费用分配表等应顺序编号采用适当的成本核算和费用分配方法，且前后各期保持一致确定成本费用制度，明确成本费用开支范围、开支标准，制定报销手续，建立各项支出的审核制度一、生产与仓库循环的控制测试生产与仓储循环的控制测试主要包括生产成本的控制测试、直接材料成本的控制测试、直接人工成本的控制测试、制造费用的控制测试等内容。制造费用的控制测试1.2.3.4.直接材料成本的控制测试直接人工成本的控制测试生产成本的控制测试一、生产与仓库循环的控制测试一、生产成本的控制测试1.是否建立成本核算与管理制度，成本开支范围是否符合相关规定。2.成本核算制度是否适当，被审计单位的生产特点是否严格执行，有无随意更改。3.各成本项目的核算、制造费用的归集与分配、产品成本的结转是否严格按规定办理，前后期是否一致4.是否定期盘点在产品，并作为在产品成本分配的依据）。一、直接材料成本的控制测试1.2.3.采用直接成本采用定额成本采用标准成本一、直接人工成本的控制测试1.采用计时工资制2.采用计件工资制3.采用标准成本制一、存货存货是指企业在日常活动中所持有的以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。它是资产负债表中的主要项目，通常在企业资产中占有很大比重。因此，对存货进行审计具有十分重要的意义，注册会计师必须谨慎对待。一、存货审计1.存货的审计目标2.存货的实质性程序3.存货的分析性复核4.存货监盘一、存货审计的目标存货的审计目标一般包括：确定存货是否存在；确定存货是否归被审计单位所有；确定存货增减变动的记录是否完整；确定存货的品质状况，存货跌价损失准备的计提是否合理；确定存货计价方法是否恰当；确定存货年末余额是否正确；确定存货跌价准备的计提是否符合规定，是否恰当；确定存货在会计报表上的披露是否恰当。一、存货的分析性复核（2）比率分析法（1）简单比较法一、存货的分析性复核2.存货监盘程序3.特殊情况处理1.存货监盘计划二、应付职工薪酬审计（一）应付职工薪酬的审计目标（二）应付职工薪酬的实质性程序目录目录