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目录目录目录2模块二货币资金的内部控制及其测试31模块一货币资金基础认知模块三货币资金的实质性程序了解货币资金涉及的主要凭证和会计记录；了解货币资金与其他交易循环的关系；熟悉货币资金的内部控制要点及控制测试的具体内容；掌握库存现金、银行存款及其他货币资金的审计目标和实质性程序。能够在审计实务中针对关键内部控制进行控制测试；能够结合实际对库存现金、银行存款及其他货币资金进行审计。一、货币资金的含义货币资金是指企业在生产经营过程中处于货币形态的资产。它是企业资产的重要组成部分，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。2.货币资金与其他交易循环的关系3.货币资金的特点及审计目标1.主要凭证和会计记录一、主要凭证和会计记录货币资金涉及的凭证和会计记录主要包括现金盘点表、银行对账单、银行存款余额调节表、有关科目的记账凭证（如现金收付款凭证、银行收付款凭证）、有关会计账簿（如现金日记账、银行存款日记账）等。一、货币资金的特点流动性强、与其他经营业务联系广泛、国家宏观管理要求严格等。一、货币基金的内部控制1．货币基金的内部控制2．货币基金的控制测试一、货币基金的内部控制票据及有关印章的管理制度。12345岗位分离制度。授权批准制度。现金和银行存款的管理制度。监督检查制度。一、货币基金的内部控制的目标效益型1.2.3.4.完整性合法性安全性一、货币资金的控制测试1.1、了解货币资金的内部控制状况2.对货币资金的内部控制风险进行初步评价3.对货币资金的内部控制进行测试4.评价货币资金的内部控制一、对货币基金的内部控制测试1.2.3.4.5.抽取并审查银行存款余额调节表抽取并审查付款凭证审查外币资金的折算方法抽取并审查收款凭证检查现金、银行存款日记账及其相关账户的记录1.2.3.库存现金审计银行存款审计其他货币资金审计一、对货币基金的内部控制测试一、库存现金的审计目标库存现金的审计目标一般包括：确定被审计单位资产负债表的货币资金项目中的库存现金在资产负债表日是否确实存在；确定被审计单位所有应当记录的现金收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏的情况；确定记录的库存现金是否为被审计单位所拥有或控制；确定库存现金余额是否正确，是否以恰当的金额进行计价和分摊；确定库存现金在财务报表中的列报是否恰当。一、库存现金审计库存现金包括企业的人民币现金和外币现金，是企业流动性最强的资产。注册会计师应重点关注库存现金审计环节，尽管现金在企业资产总额中所占比例不大，但是企业发生的许多舞弊事件大多与现金有关。三、库存现金实质性程序1核对库存现金日记账与总账的金额是否相符。2检查非记账本位币库存现金的折算情况。3分析程序。4监盘库存现金。三、库存现金实质性程序5分析被审计单位日常库存现金余额。6审查现金收支的正确截止日期以及截止日期前后的现金收支情况。三、库存现金实质性程序7审查外币现金的折算是否正确。8抽查大额库存现金收支。三、库存现金实质性程序9检查库存现金是否在财务报表中恰当列报。三、库存现金实质性程序目录目录目录