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行政事业单位财务内控制度存在的问题及对策

为促进行政事业单位提升内控管理水平，保障资金安全，规避资产流失风险，预防腐败，防范廉政风险，切实提高公共服务的效率和效果，需要不断完善行政事业单位财务内控管理。然而，当前多数行政事业单位在财务内控建设方面存在诸多不足，因此，探讨财务内控制度存在的问题，并进行针对性的对策探究，具有较强的现实意义。

一、内部控制的概念

行政事业单位财务内控制度是指为实现单位控制目标，通过制定相关制度、实施有效措施来规范执行程序，防范和管控经济活动中可能产生的风险。做好行政事业单位财务内控管理重点把握以下几个要素：一是内部环境。单位内部环境是实施财务内控的基础。二是实现风险评估。能够识别风险，对与内控目标实现有关的风险进行系统分析，确定有效应对策略是关键。三是实施控制活动。针对风险评估情况，采取一定的措施、方法，将风险限定在单位可承受范围以内。四是有效信息与沟通。在内部各部门之间、单位外部能够准确、及时地收集、传递相关信息，实现信息有效沟通。五是加强内部监督。即加强对财务内控制度运营情况的监督检查，有效评价内控建立与实施情况，及时改进在内控运行中发现的缺陷。

二、行政事业单位财务内控管理的特殊性

行政事业单位财务内控管理的特殊性在于作为政府职能部门，属于政府权力的运行机构。如果行政事业单位的服务效率不高，就会导致整个社会的发展不迅速、不协调[1]。单位各项工作归根结底都与财务工作有关，在行政事业单位，有计划内的常规性工作任务，也有计划外的突发性工作任务。由于行政事业单位，执行国家机关行政职能，有些计划外的临时性工作任务必须要完成，这些工作往往是年度预算之外的任务，这样就导致预算执行存在计划外影响因素，致使预算偏差的出现。另外，财务内部控制制度的有效实施受多方面影响因素制约。内部控制出现偏差，也会导致国有资产流失，最终损失国家和人民的利益。

三、行政事业单位财务内部控制制度的重要性

行政事业单位财务内控管理应当贯穿经济活动的全过程，实现对决策、执行和监督的全面控制。能否实现单位的财务管理目标，取决于是否有效执行财务内控制度。具体体现在以下几个方面。

一是加强行政事业单位财务内部控制，有利于更好地开展单位管理工作。财务内部控制是行政事业单位管理的基础保证，是控制流程中的关键环节。内控有效开展，能够助力提升单位总体管理水平，能够规范财务使用，提高工作效率，强化政府服务能力。

二是加强行政事业单位财务内部控制，有利于保障财政资金安全。行政事业单位资金来源主要是财政拨款，通过完善内控制度，加强内控管理，能更好地保障国家财政资金安全，强化国有资产管理，促使财政资金规范、高效使用，防止国有资产流失。

三是加强行政事业单位财务内部控制，有利于强化单位廉政建设。严谨的财务内部控制程序，可以有效保障工作人员行使公权力时，不超越红线、不突破底线。降低错误发生的概率，保证会计资料和信息的真实、完整、合法、合规。可以从根本上管住权、管住钱、管住人，防止贪腐行为的发生，避免国有资产流失。

四、行政事业单位财务内控制度存在的问题

（一）内控制度不健全

行政事业单位财务内部控制制度的建立和完善需要根据单位自身实际情况出发。但是很多单位盲目地照搬，没有建立起自己的制度组织框架，没有一套符合自身的内控制度，使得现有制度对于单位自身不实用，导致管理效果不理想。

行政事业单位存在重大财务决策取决于单位领导的主观意愿，对财务活动的独立性产生影响。比如出于一时的招商目的，可能导致国有资源、资产流失。甚至导致长期负债现象。集中统一领导下，相应的责任追究机制不完善，民主监督制度难以真正实施，从而导致单位财务内控管理可能流于形式。在实际工作中，一些重大经济事项主要由单位领导决定，财务人员仅仅处于事后被动接受的角色，资金拨付通常按照领导个人意图进行，造成财务人员在工作权限范围内只能行使操作权和执行权，不能参与相应的决策与管理，从而不能发挥专业财务人员在单位内控管理中的职能作用。有些单位对财务内控制度执行流于表面形式，导致财务内控制度未能得到有效实施，未能落到实处。

行政事业单位存在仅针对某项活动制定单一管理制度的现象，导致未能形成规范、全面、系统的财务内部控制制度体系。

（二）执行力度不强

行政事业单位受人员结构、编制数量等因素的限制，在财务内部控制岗位设置方面具有明显不足。财务内控管理讲究制衡作为，要求不相融岗位相分离等。行政事业单位由于岗位有限，人力资源不足等现实原因，导致财务管理内控制度执行力度不足。一人多岗、一岗多责现象较为普遍，未能合理合法分设不相容岗位，执行和监督由一个人来完成，缺乏独立的监督体系，影响单位财务内控管理实际运行效果。

许多从事财务工作的在岗人员的专业水平较低，非财务专业人员占比高，遇到复杂、多变的财务业务时，缺乏有效应对。有的单位