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做好税务稽查询问(调查)笔录应注意的几个问题梁野税官2/14/202210:43:34AM
做好税务稽查询问(调查)笔录应注意的几个问题
作者:梁野税官
税务稽查工作中,询问(调查)笔录是一种重要的证据资料。制作税务稽查询问(调查)
笔录是税务稽查过程中查处涉税违法案件取证的重要手段,是实现案件突破的方法之一,也
是实施税务行政处罚不可或缺的法定程序之一。询问笔录制作的好与坏,不仅直接影响到办
案的质量,关系到案件的正确处理,同时也是一个稽查人员政治理论业务素质高低的综合反
映,是衡量稽查人员工作水平的重要尺度。做好税务稽查询问笔录既是锻炼稽查人员综合分
析、语言表达和逻辑思维等能力的有效途径,也是与涉税违法人员斗智(慧)斗法(律)斗
(心)理的过程。
笔者根据多年税务检察和税务稽查的实践,结合新的《税务稽查工作规程》(注:第四
章第十七条、二十八条)的要求,对做好税务稽查询问笔录应注意的问题谈谈以下看法:
(1)询问应当由两名以上检查人员实施。除在被查单位生产、经营场所询问外,应当
向被询问人送达《询问通知书》。
(2)做询问(针对案件当事人,如:企业法定代表人、经理、厂长、以及负有直接责
任的人员等)笔录时将“调查”划去,做调查(针对案件当事人外的其他有关人员,如:证
人、财务人员、业务员、仓管员等)笔录时将“询问”划去。
(3)询问(调查)笔录的抬头部分要逐项填写清楚,尤其是时间,一定要填写到时分,
而且抬头内容中所涉及的数字,要用阿拉伯数字填写。同时写明对被询问人是第几次笔录。
(4)询问前,询问人员应对所询问的内容做好充分的准备,如需要调查了解那些方面
的问题,先问什么后问什么,怎样问,询问过程中可能出现的其他问题都要事先考虑清楚,
做到心中有数,有的放矢。
(5)对当事人的询问应尽量选择在税务机关进行(从心理角度,选择适当的询问地点
有利于询问工作的顺利进行和达到意想不到的效果),对其他人员的调查可选择在当事人住
所、办公地点或者税务机关进行。
(6)询问(调查)的时间应尽量在工作时间内进行。询问过程中应掌握好时间,切忌
变相留置、限制被询问人,避免执法风险和不必要的麻烦。因此,详细记录询问(调查)开
始、中止和结束的时间(时、分)非常重要。
(7)询问开始,询问人员应向被询问人出示税务检查证,表明身份,并说明询问原因。
询问时应当告知被询问人如实回答问题,并告知被询问人不如实提供情况应承担的法律责
任。
(8)对被询问人姓名、性别、政治面貌、文化程度、阅历、家庭主要成员及社会关系
等情况(注意认真填写并核对被询问人的身份证号码),甚至包括性格特征、兴趣爱好等应
尽量了解详细、清楚,如是不是人大代表?哪级人大代表?是否有曾经因税务问题被税务机
关或司法机关处罚过?知已知彼,百战不殆!对不同个性特征、不同文化层次、不同阅历的
人应运用不同的询问策略。
(9)同一个案件有多个当事人(或证人),应同时分开进行询问,并对笔录中反映的问
题及时进行相互核对。这样有利于避免串供、翻供,有利于逐个击破。
(10)询问时,询问人员对被询问对象的回答要及时进行梳理、分析、判断。要善于捕
捉被询问人回答中的矛盾之处和关健信息,发现破绽,要顺藤摸瓜,运用适当的心理战术和
说法说理方法,抓住机遇,层层推进,步步为营,实现突破。
(11)在询问时,询问人要注意语言、语气、语速。针对不同文化层次不同阅历的询问
对象,要采用不同的询问方式,所提的问题要用客观性词语,措辞应做到意思表达清晰、明
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做好税务稽查询问(调查)笔录应注意的几个问题梁野税官2/14/202210:43:34AM
确,不要使用暗示或隐喻性的言辞,如“何时、何人、何事、是否、为何……”不能用判断
性和指向性语句,防止被询问对象反告引供、逼供、指供和诱供。
(12)询问时采用问答形式,记录询问的内容要真实、准确、具体、详细,不得随意取
舍。涉及重要事实、情节、数字、日期等问题时,应要求被询问人准确回答,避免含糊。重
要情节要尽量记下原话,保证其原意不变。对于影响案件的关键性问题要刨根问底,紧追不
舍,一究到底。对所问的问题要有头有尾,有来有去,让人看得明白,不能突然冒出
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