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xx）不良资产批量转让会计核算，根据《企业会计准则》、财政部和

银监会有关规定及《银行会计制度（2009年修订）》（农发银发

〔2009〕246号），制定本核算手续。

一、基本规定

（一）卖断式转让。本核算手续所称不良资产批量转让是指xx将

在经营中形成的不良信贷资产和非信贷资产以卖断方式出售给受让方。

包括：

1．按照规定程序和标准认定为次级、可疑、损失类贷款。

2．已核销的账销案存类资产。

3．抵债资产。

4．其他不良资产。

自不良资产转让之日起，xx对客户的债权或资产的所有权转移至

受让方，其全部风险和报酬由受让方承担，表内外相关账务全部终止

确认，资产相关档案移交给受让方。

拟转让的不良资产应在交易基准日进行表外登记，在资产交割日

进行账务处理；表内外应收利息均计算至交易基准日，交易基准日后

不计息。

交易基准日是指xx与受让方协商确认不良资产债权或所有权关系

转让的日期。

资产交割日是指xx与受让方协商确定的不良资产批量转让的资金

清算日期。

（二）其他情形。

1．如资产转出时，由xx承担资产的全部风险，并承诺按照转让

双方约定日期和约定金额无条件回购不良资产的，转让期间，转让资

产仍应在表内外进行核算，不办理资产档案的移交。

2．其他特定情形下的不良资产转让，按照其风险和报酬转移程度，

参照信贷资产

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和负债等方式进行处理。

二、资产交割日之前的会计处理

（一）支付相关费用的会计处理。

不良资产批量转让过程中应由xx承担的咨询、评估和拍卖等费用，

先按照有关合同、协议划付给相关机构。待收到不良资产转让资金时，

进行相应扣除。支付相关费用的会计分录：借：其他应收款

贷：汇划资金往来等（相关机构）

（二）收到保证金的会计处理。

收到受让方交存的保证金，根据相关合同、协议进行账务处理。

会计分录：借：存放中央银行款项

贷：活期保证金存款—其他活期保证金

或其他应付款

（三）营业机构的会计处理。

1．转让资产的表外登记。交易基准日，会计部门根据风险管理部

门提交的相关债权或所有权转让协议及批复文件，对转让资产逐笔核

对，登记表外已转让不良资产科目。会计分录：收：已转让不良资产

2．计结利息。若转让的不良资产应计结利息，交易基准日次日

（节假日顺延），会计部门对转让资产计结利息。会计分录：收：应

收未收贷款利息等

3．转移抵（质）押物品。对转让资产涉及抵（质）押物品转移的，

会计部门根据风险部门提供的担保权利转让通知及相关批复文件，办

理移交手续，销记表外抵（质）押物品科目。会计分录：付：抵（质）

押物品

4．移交会计档案及资料。会计部门配合风险管理部门按照资产转

让协议约定，及时完成资产档案的整理、组卷和移交，做好会计档案

移交登记，并留存已转让资产的会计档案及相关文书的复印件。向客

户（信贷管理）部门提供相关档案资料复印件的，也应办理交接手续。

5．交易基准日与资产交割日的期间处