货币资金审计的论文.pdfVIP

货币资金审计的论文--第1页

货币资金审计的论文

货币资金审计的论文

货币资金是企业资产的重要组成部分，是企业资产中流动性最强

的一种资产。下面是货币资金审计的论文，欢迎参考阅读！

摘要：医院货币资金审计是对医院医疗服务过程中停留于货币形

态的那部分资金进行的审计。由于货币资金是医院资金运动的起点和

终点，故它的增减变动与医院医疗活动及药品与器材供应过程息息相

关。由于货币本身是一种可以充当一般等价物的特殊商品，便倍受不

法分子的注视，因此，笔者结合工作实际认为，加强医院货币资金的

审计势在必行。医院货币资金审计的主要内容包括以下几个方面[1，

2]。

1对医院内部控制制度的审计

1.1审查医院岗位责任制度会计和出纳的岗位职责要严格划分清

楚，以便互相牵制，严密手续，堵塞漏洞。

1.2审查医院程序控制制度是否建立严格的收付业务程序。首先

严格现金收付款清点制度。收付款时，要认真进行清点，并在原始凭

证上加盖“现金收讫”或“现金付讫”的戳记;其次严格支票登记制度。

开出支票要按单位、货款用途、金额等进行登记，支票和支票专用印

章要分开妥善保管。

1.3审查医院预算控制制度通过医院预算对收支进行总体控制，

超预算部分是否按有关规定办理追加预算手续。

1.4审查医院审批控制制度是否坚持院党委领导下的“一只笔”

审批制度，超过一定数额是否经过医院办公会或院常委会研究决定，

以杜绝乱开口子现象的发生。

2对医院库存现金的审计

对医院库存现金的审计主要是通过对现金日记账的审查来进行的。

它具体包括两个方面:

(1)查现金的发生额，以明确现金增减变化的过程是否正常、合规;

(2)查现金的余额，以确认现金增减变化的结果是否真实可信。因

货币资金审计的论文--第1页

货币资金审计的论文--第2页

此，现金的审查应通过审查现金收付凭证和盘点现金实物来完成。

2.1医院现金日记账的审计审查医院现金日记账，通常应注意以

下几点:

(1)现金日记账的开设是否合理合法。一般来说，一所医院仅有一

本现金日记账，但是当医院同时拥有人民币现金和外币现金时，应该

区别不同的币种开设明细账，同时应注意上述外币现金的提取是否有

正当的批准手续，有无违反外币管理的规定。

(2)审查现金账收付双方的记载是否与实际现金的收支相符。

(3)审查库存现金余额是否超过规定的限额。医院日常零星开支所

需的.现金，通常是由开户银行根据医院的实际情况来核定的。超过限

额的现金应该及时送存银行，以保证现金管理的安全。审查时若发现

现金余额有超过规定限额的情况，应予以纠正。但此项现金定额不包

括医疗收费班组各收银员的零星周转金，及当天未及解交银行医疗收

入的现金。

(4)现金账余额、小计、合计数是否正确。对现金账中出现的红字

余额，必须查明原因，确定其性质，是属于记账技术的过失错误，还

是属于有意的舞弊行为。

(5)库存现金是否及时入账。医疗收入的现金是否及时送存银行，

现金实存数是否与账面相符，是否有以收入坐抵支出的情况。

(6)现金收付业务是否按顺序入账以及现金账户的余额方向是否正

常。

2.2医院现金收付凭证的审查

2.2.1医院现金收入业务的审查审查现金收入业务是否正确，要以

收入手续是否严密为重点，认真审查原始凭证，从中发现现金收入的

问题。审查医